라. 경제학자이자 회계사인 Elina

EAEU에서 수입 및 VAT 수입

러시아, 벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아의 새로운 경제 연합 체제 내에서 상품 수입 시 부가가치세를 납부하는 방법

유라시아 경제 연합에 관한 조약(2014년 5월 29일 아스타나에서 서명) (이하 EAEU 조약)

2015년 1월부터 유라시아경제연합(Eurasian Economic Union)에는 러시아, 벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아가 포함되어 있습니다. EAEU에 관한 조약 미술. 아르메니아 공화국의 EAEU 조약 가입에 관한 조약 중 1개(2014년 10월 10일 민스크에서 서명됨). 가까운 장래에 키르기스스탄도 EAEU에 가입할 수도 있습니다.

현재 러시아, 벨로루시, 카자흐스탄 및 아르메니아 간의 상호 무역에서 상품, 작업 및 서비스의 수출입에 대한 부가가치세 납부를 규제하는 것은 EAEU 조약입니다. 미술. EAEU 조약 72조; EAEU 조약 부록 18(이하 부록 18). 일반적으로 과세 절차는 관세 동맹 국가(러시아, 벨로루시, 카자흐스탄) 간 거래 시 이전에 적용되었던 것과 동일하게 유지되었습니다. VAT는 목적지 국가를 기준으로 계산됩니다.

그러나 2015년에는 EAEU 국가의 상대방과 협력할 때 고려해야 할 새로운 기능이 나타났습니다. 이는 EAEU에 관한 새로운 조약뿐만 아니라 러시아 내부 변화와도 연결되어 있습니다.

이 기사에서는 다른 EAEU 국가에서 러시아로 상품을 수입할 때 VAT를 납부하는 일반적인 절차를 살펴보고 올해 나타난 기능에도 주목할 것입니다.

우리는 수수료 대리인 및 대리인의 참여 없이 상품 구매 및 판매를 위한 가장 간단한 거래를 고려할 것입니다.

수입품에 대한 VAT는 조세 제도에 관계없이 납부됩니다.

우리는 게시된 기사에서 카자흐스탄을 예로 들어 EAEU 국가 중 하나에 위치한 지점을 통해 상품을 판매할 때 VAT를 지불하는 방법에 대해 자세히 썼습니다.

벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아에서 러시아로 상품을 수입할 때 적용되는 세금 제도에 관계없이 조직과 기업가는 러시아 예산에 수입되는 상품 비용에 대해 VAT를 납부해야 합니다. 제 1항 예술. 72 EAEU 조약. 이 규칙에는 예외가 있습니다. 따라서 다음과 같은 경우 수입 부가가치세를 납부할 필요가 없습니다.

• <или>러시아로 수입되는 상품은 과세 대상이 아닙니다(면세).
• <или>상품은 하나의 법인 내에서의 양도와 관련하여 조직에 의해 수입됩니다. 조항 6 예술. 72 EAEU 조약. 예를 들어, 상품은 러시아 모회사에 의해 다른 EAEU 국가에 위치한 자체 지점으로 이전됩니다. 이 경우 지점에서 상품을 구매한 구매자는 자국 예산에 수입 부가가치세(러시아에서 상품을 수입할 때와 마찬가지로)를 납부해야 합니다. 그리고 구매자로부터 세무서의 표시가 있는 간접세 납부 신청서를 받은 러시아 조직은 수출 VAT 세율을 적용받을 수 있습니다.

주목

간소화자와 UTII 지불자 모두 EAEU 국가에서 상품을 수입할 때 VAT를 지불해야 합니다.

수입 VAT는 세무 서비스에 납부해야 합니다(EAEU 이외의 다른 국가에서 상품을 수입할 때와 마찬가지로 세관에는 납부하지 않음). 부록 18의 13항.

수입 부가가치세는 수입품 등록일에 계산되어야 합니다. 세금은 계약 조건에 따라 공급자에게 지불해야 하는 거래 가격으로 정의되는 상품 가치에 따라 계산됩니다. 부록 18의 14항.

상품 비용이 외화로 표시되는 경우 상품이 회계 승인된 날짜의 중앙 은행 환율에 따라 루블로 변환되어야 합니다. 부록 18의 14항.

VAT 세율은 러시아 내 상품 판매와 동일한 방식으로 결정됩니다(수입 시 과세가 면제되는 상품 수입의 경우 제외). pp. 5, 6 큰술. 72 EAEU 조약.

수입 VAT 발생은 계정 19 "취득 가치에 대한 VAT" 차변에 전기되고 계정 68 "세금 및 수수료 계산"(하위 계정 "VAT 계산")의 대변에 전기되어 반영됩니다.

주목

이전과 마찬가지로, 간접세 신고서는 EAEU 국가에서 수입된 상품이 등록된 달의 다음 달 20일까지 연방세청에 제출되어야 합니다.

러시아로 상품을 수입한 후, 수입 상품이 등록된 달의 다음 달 20일까지 다음을 수행해야 합니다.

• 검사관에게 수입 부가가치세를 납부하거나 다른 연방세에 대한 기존 초과 납부액 상쇄 신청서를 제출하십시오. 이 날짜까지 검사관이 상쇄를 했거나 거부 결정을 내렸고 귀하가 해당 금액을 지불할 시간이 있게 됩니다. 세). 수입 VAT 부채에 대해 지불한 금액을 상쇄하는 절차는 러시아 국내 시장에서 판매 시 지불한 기타 세금을 상쇄할 때와 동일합니다. 조항 19, 하위. 부록 18의 2항 20.

일반적으로 세무 당국은 납세자로부터 상쇄 결정을 내리기 위한 신청서를 접수한 날로부터 영업일 기준으로 10일이 주어집니다. 조항 6 예술. Art의 6.1, 단락 4. 78 러시아 연방 세금 코드;

• 간접세에 대한 신고서를 검사관에게 제출합니다. 이 신고서는 일반 VAT 신고서와 공통점이 없으며 양식, 신고 마감일 및 작성 기간이 다릅니다. 부록 18의 20항.

2010년에 승인된 기존 간접세 신고 양식이 현재 유효합니다. 2010년 7월 7일자 재무부 명령 No. 69n

간접세 신고서와 함께 제출해야 합니다. 부록 18의 20항:

• 제품 수입 신청 이 양식은 2009년 12월 11일자 정보교환에 관한 의정서(2014년 12월 31일 개정)(이하 의정서라 함)에 의해 승인되었습니다.:

• <или>종이 사본 4부 + 본 신청서의 전자 버전
• <или>전자 디지털 서명으로 서명된 경우 전자 형식의 신청서만 가능합니다.

주목

보고 및 회계 소프트웨어에서 물품 수입 신청서를 업데이트하십시오.

1월 1일부터 지원서 양식이 약간 변경되었으니 참고하시기 바랍니다. 특히 수석 회계사의 서명이 제거되었습니다. 이 신청서의 전자 형식도 변경되었습니다. 2014년 11월 19일자 연방세 서비스 명령 No. ММВ-7-6/590@;

• 수입품에 대한 간접세 납부를 확인하는 은행 명세서 사본.

초과 지불이 있어 수입 VAT와 상쇄되는 경우 은행 명세서가 필요하지 않습니다.

• 상품 이동을 확인하는 운송(선적) 서류 사본(발행된 경우)
• 상품 배송 시 판매자가 발행한 송장 사본.

판매자가 송장을 준비할 필요가 없는 경우(예: VAT 회피자인 경우), 상품 가치를 확인하는 또 다른 문서를 검사관에게 제출해야 합니다. 하위. 부록 18의 4절 20. 상품 판매자가 EAEU 외부 국가의 납세자인 경우 세무 당국은 송장을 요구하지 않습니다.

• 상품 구매의 근거가 되는 계약서 사본 및 중개 계약서 사본(체결된 경우)
• 어떤 경우에는 수입품 구매에 관한 정보 메시지 pp. 13.2-13.5, 하위. 부록 18의 6절 20. 특히, 한 EAEU 국가의 상대방(예: 아르메니아 판매자)으로부터 상품을 구매하고 다른 EAEU 국가의 영토에서 상품을 수입하는 경우(예: 카자흐스탄 가) 부록 18의 13.2항. 메시지는 상품을 구매한 상대방이 작성하고 서명합니다. 그는 메시지에 상대방, 계약 및 사양의 세부 사항을 표시합니다. 필요한 데이터가 계약서에 없는 경우 이러한 메시지가 필요하다는 점에 유의하세요. 러시아어로 작성되지 않은 메시지는 번역이 필요합니다.

간접세 신고서에 첨부된 문서의 종이 사본 대신 전자 서명으로 서명된 필수 문서의 전자 버전(당사 세무 서비스에서 승인한 형식에 따름)을 조사관에게 보낼 수 있습니다. 부록 18의 20항.

VAT 수입 - 공제액 또는 비용이지만 모든 사람에게 적용되는 것은 아닙니다.

현장 감사 중에 검사 결과 불일치 사항이 발견되지 않은 경우 신청서 제출일로부터 근무일 10일 이내에 다음을 수행해야 합니다.

• <если>신청서를 종이로 제출한 경우 - 3부에 납세 인지를 ​​찍어 반송해 주십시오. 신청서 작성 규칙 6 항,. 한 장을 보관하고 나머지 두 장을 판매자에게 제공합니다.
• <если>신청서가 검사관에게 전자적으로 전송되고 전자 서명으로 서명된 경우 검사관은 간접세 납부(면제 또는 기타 납세 의무 이행)를 확인하는 문서를 전자적으로 전송합니다. 이 경우 다음을 종이 또는 전자 형식으로 판매자에게 보내야 합니다(전자 문서 흐름이 설정된 경우).

• 귀하가 검사에 제출한 신청서 사본;
• 수입 부가가치세 납부를 확인하는 검사로부터 받은 서류 사본.

VAT 납세자는 수입 상품이 VAT 과세대상 거래에 사용되는 경우 지불된 수입 VAT를 공제할 수 있습니다. x 부록 18의 26절; 제 1항 예술. 172 러시아 연방 세금 코드.

이를 위해서는 구매 장부에 상품 수입 신청서를 등록하고 수입 부가가치세 납부를 확인하는 서류의 세부 사항을 기재해야 합니다. 파라. 3개 하위 항목 구매 도서 유지 규칙의 "e"6항이 승인되었습니다. 2011년 12월 26일자 정부 시행령 제1137호.

구매자가 다음과 같은 경우 수입세가 비용에 포함됩니다.

• <или>'소득지출' 단순화를 적용하거나 통합농업세를 별도의 비용으로 납부 하위. 8, 22 페이지 1 예술. 346.16, Art의 2항. 346.5 러시아 연방 세금 코드; 2004년 10월 13일자 세무부 서한 No. 22-1-15/1667; 모스크바 연방세 서비스(2011년 8월 3일자 No. 16-15/075978@);
• <или>일반 과세 제도를 적용하고 상품은 수입 재산 비용의 일부로 VAT 면제 거래를 위한 것입니다. 조항 2 예술. 170 러시아 연방 세금 코드.

"소득"이라는 개체를 선택한 UTII 납부자와 단순화자는 수입 시 지불된 VAT를 고려하지 않습니다.

수입 VAT 기준을 조정합니다

수입 부가가치세를 조정하고 이를 신고 및 반영하는 규칙이 등장했습니다. pp. 21, , 24 출원번호 18.

상황 1. 품질이 좋지 않거나 불완전한 수입품은 등록된 달에 반품됩니다.

이 경우 간접세 신고에는 반품된 물품의 수입이 전혀 반영될 필요가 없습니다. 그러나 그러한 신고에는 상품 반품을 확인하고 반품 이유를 설명하는 추가 문서(종이 또는 전자 형식)가 첨부되어야 합니다.

• 계약 당사자들이 합의한 청구권;
• 특히 결함이 있거나 불완전한 제품에 대한 추가 작업에 대한 문서:

• <или>수락 및 양도 행위 - 상품이 운송되지 않은 경우;
• <или>운송/선적 서류 - 반품된 물품을 운송할 때
• <или>파괴 행위 - 당사자들이 품질이 낮은 상품을 반품할 수 없다고 합의한 경우.

상황 2. 품질이 좋지 않거나 불완전한 상품은 등록된 달 이후에 반품됩니다.

그런 다음 간접세에 대한 업데이트된 신고서와 상품 반품 및 이에 대한 이유(이전 상황과 동일)를 확인하는 서류를 검사에 제출해야 합니다. 업데이트된 선언에는 다음 사항도 첨부되어야 합니다.

• <если>상품의 일부만 반환됩니다(업데이트된 수입 명세서 및 간접세 납부). 준비의 세부 사항은 이제 상품 수입 신청서를 작성하는 순서대로 설명됩니다. 승인됨 프로토콜(2014년 12월 31일 개정);
• <если>상품이 전액 반품된 경우 - 이전에 제출한 신청서의 세부 사항에 대한 정보 메시지(어떤 형식으로든 작성되며 수입 시 특정 신청서가 작성된 상품이 판매자에게 반품되었음을 나타내야 함) .

첫 번째와 두 번째 상황 모두, 수입 부가가치세(VAT)를 동일한 금액만큼 감면한 후, 이전에 공제 대상으로 청구한 부가가치세(VAT)를 복원해야 합니다. 이는 결함이 있는 제품이 반품된 분기에 수행되어야 합니다. 부록 18의 23항. 결과적으로, 수입품을 반품할 때 오랜 시간이 지난 후 상품이 공급자에게 반품되더라도 일반적인 VAT 신고를 명확히 할 필요는 없습니다.

상황 3. 수입품 가격이 증가했습니다.

이 경우, 수입품의 변경된 가격과 이전 가격의 차액에 대한 수입 부가가치세 납부 기준도 증가해야 합니다. 상품 가격이 인상된 달의 다음 달 20일까지 다음을 수행해야 합니다.

• 추가 수입세를 지불하십시오;
• 간접세에 대한 또 다른 신고서를 제출합니다(업데이트되지 않음, 즉 이번 달에 대한 새 신고서). 이전에 수입한 상품의 가격이 인상된 달에 EAEU 국가에서 다른 상품을 수입한 경우 모든 거래가 하나의 간접세 신고에 반영될 수 있습니다.

무엇보다도 상품 가격 상승으로 인해 발생한 차이를 반영해야 합니다. 이 금액을 정당화하려면 신고서에 다음 사항을 첨부해야 합니다.

변경된 가격과 이전 가격의 차이를 나타내는 물품 수입 신청. 원본과 동일한 순서로 종이(4부), 전자 형식 또는 전자 서명으로 서명된 전자 형식으로 제출됩니다. 정정서 작성 기능은 작성 순서대로 고정됩니다. 승인됨 프로토콜(2014년 12월 31일 개정);

상품 가격 인상을 확인하는 계약서 또는 기타 서류

조정 송장(판매자가 발행한 경우)

수입세를 납부한 후에는 공제될 수 있지만 VAT 과세대상 활동에 상품을 사용할 계획인 경우에만 가능합니다.

상황 4. 수입품 가격이 감소했습니다.

이는 예를 들어 제품의 결함 식별로 인해 당사자가 제품 비용을 줄이기로 합의한 경우 가능합니다. 그러나 EAEU 조약 부록 18에는 수입품 가치 하락을 반영하는 특별한 규정이 명시되어 있지 않습니다. 재무부 전문가들은 이에 대해 이렇게 논평했습니다.

실제 소스에서

러시아 재무부 조세 및 관세 정책 부서 간접세 부서의 수석 고문

“회계가 승인된 후 수입품에 대한 과세표준을 줄이는 것은 간접세 징수 절차와 상품 수출 및 수입, 작업 수행 및 서비스 제공 시 지불 모니터링 메커니즘에 대한 현 의정서에 규정되어 있지 않습니다.

EAEU 국가에서 물품을 수입할 때 VAT를 납부한 후 전체 금액이 완전히 공제되거나 경우에 따라 세금 목적으로 고려되는 비용에 포함되므로 수입에 대한 과세 기준을 먼저 조정할 필요가 없다고 가정했습니다. 하향 조정한 다음 VAT에 대한 세금 공제를 복원합니다."

보시다시피, 이 접근 방식을 사용하면 VAT 과세 거래를 위해 상품을 구매한 VAT 납부자는 실제로 이익을 얻습니다. 조사관은 가치 감소 전에 발생한 매입 VAT 공제 가능성에 대해 의문을 제기하지 않습니다. 따라서 재계산이 없어도 납세 의무에 어떤 영향도 미치지 않으며 업데이트된 신고서를 제출하거나 현재 보고를 조정할 필요가 없습니다.

그러나 VAT 공제 권한이 없는 사람들은 아마도 수입세를 다시 계산하는 것을 선호할 것입니다. 이는 세금 측면에서 더 수익성이 높습니다. 결국 수입 VAT 의무를 조정하면 예산과의 차액(예: 18,000루블)을 100% 반환(상쇄)할 수 있습니다. 수입품의 가치가 100,000루블 감소하면 18%의 세율이 적용됩니다. 조정이 없으면 다음을 수행합니다.

• <или>지불되는 소득세는 3,600 루블에 불과합니다. (18,000 루블 x 소득세율 20%) 18,000 루블의 VAT 과세 표준을 줄이지 않고 계산된 세금과 비교합니다.
• <или>"소득 지출"간소화된 세금 시스템을 통한 단순화는 세금 기반을 최대 2,700 루블까지 줄일 수 있습니다. (RUB 18,000 x 세율 15%)
• <или>"소득"단순화와 UTII 사용으로 인해 조정되지 않은 VAT가 손실됩니다.

그러나 검사에서 상품 가치 하락으로 인해 업데이트된 명세서와 업데이트된 신고서를 받아들일지 여부는 시간이 지나면 알 수 있습니다. EAEU 조약은 수입업자가 그러한 서류를 제출하는 것을 직접적으로 금지하지 않습니다(비록 직접적으로 허용하지는 않지만).

수입자가 작성해야 하는 간접세 신고서는 아직 업데이트되지 않았음을 유의하시기 바랍니다. IRS가 이 문제를 곧 해결해주기를 바랍니다.

다음 호에서는 EAEU 국가로의 상품 수출업자가 주의해야 할 사항에 대해 알려 드리겠습니다.

모스크바 연방세 서비스 번호 14 조사관은 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서신에 따라 2015년 7월 1일자 정보 ZN-4-17/11507@ "전자 문서로" 정보를 귀하에게 보냅니다. 물품 수입 및 간접세 납부 신청서 제출 시 흐름”:

연방세무서는 납세자와 세무 당국이 물품 수입 및 간접세 납부 신청서를 제출할 때 전자 문서 흐름을 개선하기 위해 다음 사항을 보고합니다.

지불인이 전자 문서 형식으로 신청서를 제출하는 메커니즘은 2015년 1월 1일부터 작동하기 시작했습니다. 준비는 지불인에 의해 시작되었으며 수년이 걸렸지만 실제로 구현은 느립니다. 주목해야 할 점은 조세당국은 조속한 시행에 관심을 갖고 있습니다., 이는 지불자에게 서비스를 제공하기 위한 자원을 감소시키기 때문입니다.

간접세 징수 절차와 상품 수출입, 작업 수행, 서비스 제공 시 세금 납부를 모니터링하는 메커니즘에 관한 의정서 20항의 두 번째 단락에 따르면 유라시아 경제 조약 부록 18에 해당됩니다. 2014년 5월 29일 연합, 납세자는 국가로부터 물품을 수입하는 사람입니다. 유라시아 경제 연합 회원은 세금 신고와 동시에 물품 수입 및 간접세 납부 신청서를 제출해야 합니다(이하 참조). 신청서로) 종이(4부) 및 전자 형식으로 작성하거나 전자(디지털) 서명 납세자가 있는 전자 형식으로 된 신청서.

납세자의 전자(디지털) 서명이 포함된 신청서를 전자적으로 제출하는 경우, 납세자는 신청서를 종이로 제출할 필요가 없습니다. 이러한 방식으로 신청서를 제출하는 것은 납세자의 향상된 적격 전자 서명을 사용하여 통신 채널(이하 TKS)을 통해 전자 문서 관리 운영자를 통해 수행됩니다.

이러한 방식으로 제출된 신청서를 확인한 결과, 납세자는 즉시 TCS를 통해 세무 당국 표시에 대한 메시지 또는 이전을 통한 표시 거부에 대한 통지를 받게 됩니다. TKS.

상품 수입 및 간접세 납부 신청서 작성 규칙 6항 3항에 따라(유라시아 회원국 세무 당국 간의 전자 형식 정보 교환에 관한 의정서 부록 2) 간접세 납부 금액에 대한 경제 연합) 납세자는 종이 또는 전자 형식으로 납세자-수출자에게 자신이 작성한 신청서 사본과 납부 사실을 확인하는 세무 당국 표시에 대한 메시지를 보냅니다. 간접세(납세 의무 이행을 위한 면제 또는 기타 절차).

이 경우, 납세자는 수출업자에게 후속 발송을 위해 세무 당국의 표시가 포함된 신청서를 받기 위해 세무 당국에 연락할 필요가 없습니다.

우리는 관세 동맹 내 거래 회계에 관한 일련의 마스터 클래스를 계속합니다. 지난번에 우리는 수출에 관해 이야기했습니다. 이제 예시와 도표, 설명을 통해 결제 방법을 알려드리겠습니다. 이러한 수입품의 주요 차이점은 VAT가 세관원이 아닌 세무 당국에 의해 통제된다는 것입니다. 이에 따라 기업은 부가가치세를 납부하고 검사관에게 신고합니다. 기사에 제시된 특수 테이블에서 나머지 차이점을 찾을 수 있습니다. 아래 다이어그램은 VAT 또는 통화 통제에 문제가 없도록 검사, 세관 및 은행에 제출해야 할 서류를 보여줍니다.

관세 동맹의 VAT 납부에 대한 기본 규칙

물품을 수입할 때 부가가치세(VAT)를 납부하는 방법

벨로루시와 카자흐스탄에서 물품을 수입할 때 회사는 예산을 이체해야 합니다(2008년 1월 25일자 러시아 연방 정부, 벨로루시 공화국 정부 및 카자흐스탄 공화국 정부 간의 협정 제3조 " 상품 수출입, 업무 수행, 관세 동맹 내 서비스 제공 시 간접세 징수 원칙에 대해"). 세금은 회사 등록 장소의 세무서에 납부해야 합니다(2009년 12월 11일 의정서 제2조 "간접세 징수 절차 및 상품 수출입 시 납부 모니터링 메커니즘에 대해)" 관세 동맹”(이하 간접세 징수 절차에 관한 의정서).

이러한 규정은 수입품이 생산되는 국가(벨로루시, 카자흐스탄 또는 기타 주)에 관계없이 적용됩니다(2010년 9월 8일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-08/260). 즉, 벨로루시 공화국에서 노르웨이 상품을 수입하는 경우 관세 동맹 내 VAT 납부 규칙이 적용됩니다.

메모. 회사가 단순화된 경우
, 일반 제도와 마찬가지로 관세 동맹에서 물품을 수입할 때 동일한 VAT를 납부하고 세무 당국에 특별 신고서를 제출합니다. 다른 점이 없다.

동시에, 조직은 일반 조세 제도뿐만 아니라 특별 조세 제도를 적용하는 제도에 대해서도 세금을 납부해야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 제1조 2항). 동시에 러시아로 수입할 때 VAT가 면제되는 제품 목록이 있습니다. 예를 들어 이것은 기술 장비입니다. 해당 제품의 전체 목록은 러시아 연방 조세법 제150조에 나와 있습니다.

상품 비용을 계산하는 방법

VAT 금액은 계약 조건에 따라 회사가 공급자에게 지불하는 상품 비용에서 계산되어야 합니다. 소비세 대상 물품의 경우 소비세 금액만큼 가격을 인상해야 합니다. 계약 조건에 따라 상품 비용(예: 운송)에 포함되지 않은 비용은 VAT 계산 시 고려되지 않습니다(2011년 4월 14일자 러시아 재무부 서신 No. 03). -07-14/33). 세금은 상품이 등록된 날짜에 계산되어야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 제2조 2항). 지불 절차는 계약이 체결된 통화와 구매자가 상품에 대해 지불하는 통화에 따라 달라집니다.

루블로 계약 및 지불. 세금은 공급업체가 배송 문서(송장)에도 표시한 상품의 계약 가격을 기준으로 계산됩니다.

통화 계약 및 지불. VAT를 계산할 때 비용은 상품 등록이 승인된 날짜의 환율을 기준으로 루블로 변환되어야 합니다.

계약 - 외화 또는 통화로. 즉, 루블로 지불. 선적서류에 가격이 외화 또는 통화로 표시된 경우. 즉, 상품 등록이 승인된 날짜의 환율을 기준으로 비용을 루블로 변환해야 합니다. 이 결론은 제품 수입 신청서 작성 규칙(2009년 12월 11일 의정서 부록 2의 3항 "회원국 세무 당국 간 전자 형식의 정보 교환에 관한 것"에 따른 것입니다. 간접세 납부액에 관한 관세동맹”(이하 정보교환 의정서라 함)을 참조한다.

외화 또는 통화로 체결된 계약에 따라. 즉, 회사는 벨로루시나 카자흐스탄의 공급자에게 선불금을 이체할 수 있습니다. 이 경우 VAT 목적으로 상품 가치를 루블로 다시 계산하는 날짜(선급금 지불 날짜 또는 등록을 위한 상품 수락 날짜)가 명확하지 않습니다. 우리가 알아낸 바와 같이 러시아 재무부는 두 번째 옵션이 올바른 것으로 간주합니다.

이러한 상황의 세무 회계에서는 상품 비용이 선불일에 루블로 다시 계산되므로 VAT, 소득세 및 회계에 대한 과세 기준이 달라집니다.

실시예 1: 공급자에게 선지급금을 이전할 때 수입 부가가치세를 계산하는 방법
회사는 벨로루시 공급업체로부터 50,000유로 상당의 상품을 구매합니다. 계약에 따라 회사는 지불 당일 환율에 따라 선금을 루블로 이체합니다. 대출금 이체일의 러시아 은행 환율은 (조건부) 47.5759 루블/EUR이고, 상품 수령일의 환율은 47.8279 루블/EUR입니다. 기본 버전에서는 공급업체가 비용을 유로로 표시했습니다.
선불 금액은 RUB 2,378,795입니다. (50,000 EUR x 47.5759 RUR/EUR). 이 비용으로 회계사는 상품을 세금 및 회계 기록에 반영했습니다. 수입 VAT는 RUB 430,451.10입니다. ((50,000 EUR x 47.8279 RUR/EUR) x 18%).

송장 및 기본 문서의 비용이 러시아 루블로 제공되는 경우 VAT 금액을 계산해야 합니다.

세금은 어떤 비율로 계산되나요?

수입 부가가치세는 일반 부가가치세와 마찬가지로 제품 유형에 따라 18% 또는 10%의 세율로 계산되어야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 제2조 5항). 전 러시아 제품 분류 또는 대외 경제 활동의 상품 명명법(결의안 제20항)에 따라 러시아 연방 정부가 승인한 목록 중 하나에 포함된 상품을 수입하는 경우 10% 세율이 인하될 수 있습니다. 2014년 5월 30일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 No. 33, 2014년 8월 4일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-07/38358). 예를 들어, 식품 및 어린이용 제품의 경우 2004년 12월 31일 러시아 연방 정부 법령 No. 908에 의해 승인된 목록을 참조하십시오. 기타 제품 수입의 경우 18%의 세율이 적용됩니다.

세금은 언제 예산으로 이전되어야 합니까?

VAT는 수입 상품이 등록된 달의 다음 달 20일까지 검사관에게 이전되어야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 제2조 7항). 동시에, 예산에서 연방세를 초과 납부한 회사는 수입 부가가치세를 납부하지 않을 권리가 있습니다(의정서 제2조 2항, 8항). 하지만 초과지불 상쇄 요청과 함께 사전에 검사관에게 신청서를 제출해야 합니다. 결국 조사관은 신청서 접수일로부터 영업일 기준 10일 이내에 상쇄 결정을 내릴 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제78조 4항). 회사가 나중에 신청서를 제출하면 조사관은 세금 납부 기한 및 과태료 부과 이후 상쇄를 수행합니다.

관세동맹에서 물품을 수입할 때와 일반 수입품의 부가가치세(VAT) 차이

차이점은 무엇입니까	관세동맹으로부터 수입	관세 동맹 외부 국가로부터의 수입품
VAT 과세표준	물품계약가격(배송비, 설치비 등 추가비용이 추가되지 않음)	관세로 인해 증가된 관세 가격(일반적으로 거래 가격)
수입세 신고를 위해 연방세청에 제출해야 하는 서류	물품 수입 시 간접세 신고, 물품 수입 및 간접세 납부 신청, 부가가치세 납부를 확인하는 은행 명세서, 물품 구매 계약서 및 기타 수입 확인 서류
세금 납부 기한	수입물품을 등록한 달의 다음달 20일까지	세금은 세관에서 미리 납부해야 합니다. 그렇지 않으면 세관원은 물품을 러시아 연방 영토로 반출하지 않을 것입니다.
수입세를 공제하려면 구매 장부에 어떤 서류를 등록해야 합니까?	납세검사표시 및 부가가치세 납부전표가 있는 물품 수입신청	수입 부가가치세 이전을 위한 세관 신고서 및 지불 송장

검사를 받으려면 어떤 서류를 제출해야 하나요?

수입품의 경우 특별 신고서를 작성하고 상품 수입 및 부가가치세 납부를 확인하는 서류를 세무 당국에 제출해야 합니다.

간접세 신고

수입품에 대한 VAT는 간접세 신고서에 반영되어야 합니다(2010년 7월 7일자 러시아 재무부 명령 No. 69n에 의해 승인됨). 회사가 상품을 등록한 달을 기준으로 작성됩니다. 신고서는 물품 수입 시 제출됩니다. 즉, 이번 달에 수입이 없었다면 제로 신고서를 작성할 필요가 없습니다(7월 7일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 신고서 작성 절차의 1항, 2010년 69n호).

신고서는 상품 등록 월의 다음 달 20일까지 세무 당국에 제출되어야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 제2조 8항). 지난 1년 동안 직원이 100명 이하인 회사는 서면으로 신고서를 제출할 수 있습니다. 엄격하게 전자 형식으로 VAT 신고서를 제출해야 하는 요구 사항은 회사가 분기 말에 제출하는 일반 신고서에만 적용됩니다(러시아 연방 세법 제174조 5항). 일부 지역 세무 부서의 세무 담당자도 같은 생각을 하고 있습니다(2014년 3월 11일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서한 No. 16-15/021948). 우리가 알아낸 바와 같이 러시아 연방세청도 그렇게 생각합니다.

수입품에 소비세가 부과되지 않는 경우에는 신고서의 제목 페이지와 섹션 1만 작성하십시오. 상품 수입시 예산에 지불해야하는 세금 금액은 섹션 1의 030 행에 반영됩니다.

수입확인서류

신고서와 함께 추가 서류 패키지를 검사관에게 제출해야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 제2조 8항). 모든 서류는 등본으로 발급 가능합니다. 상품 수입 신청은 예외입니다(아래 참조).

은행 명세서상품 수입에 대한 VAT 납부를 확인합니다. 세무 당국이 초과 지불액을 인정하는 경우 추출이 필요하지 않습니다. 실제로 조사관은 초록 대신 은행의 집행 표시와 인장이 찍힌 지급 전표 사본을 요구하는 경우가 많습니다.

합의상품 구매를 위해. 그리고 회사가 중개자를 통해 상품을 구매하는 경우, 수수료 계약서와 공급자에 대한 정보가 포함된 수수료 대리인의 정보 메시지를 제출해야 합니다(간접세 징수에 관한 의정서 제2조 8항).

운송(배송) 서류, 물품 수입을 확인합니다. 예를 들어 CMR 송장입니다.

송장, 공급자 국가의 법률에 의해 규정된 경우 상품 배송 시 발행됩니다.

물품수입신청종이(4부) 및 전자 방식으로 간접세를 납부합니다. 신청서와 작성 절차는 정보 교환 프로토콜의 부록 1과 2에 포함되어 있습니다. 상품 수입을 위한 전자 신청서 형식은 2012년 8월 30일자 러시아 연방세청의 명령에 따라 승인되었습니다. No. ММВ-7-6/583@.

모든 회사는 신청서의 섹션 1을 작성해야 합니다. 여기에는 판매자와 구매자의 세부 정보, 계약 정보 및 수입품 비용이 포함됩니다. 섹션 2는 세무 공무원이 작성합니다. 그 안에 그들은 세금 납부에 대한 표시를 했습니다. 어떤 경우에는 조직이 섹션 3(예: 중개인을 통해 상품을 구매하는 경우)과 신청서도 작성해야 합니다.

검사관은 영업일 기준 10일 이내에 상품 수입 신청을 고려해야 합니다(정보 교환 프로토콜 부록 2의 6항). 문서 사본 1부는 검사관에게 남아 있고 나머지 세무 당국은 VAT 납부 표시와 함께 회사에 반환됩니다. 회사는 공제를 위해 VAT를 승인하려면 사본 중 하나가 필요합니다(“공제를 위해 수입 VAT를 승인하는 방법” 섹션 참조). 그리고 회사는 신청서의 나머지 2부를 공급업체에게 양도해야 합니다. 그는 자국의 제로(수출) 세율을 확인하기 위해 이 정보가 필요합니다.

벨로루시와 카자흐스탄에서 수입할 때 VAT가 곧 변경될 사항

2015년부터 관세 동맹 국가로부터의 상품 수입을 규제하는 2014년 5월 29일의 유라시아 경제 연합 조약이 발효되어야 합니다. 상품을 수입할 때는 여전히 부가가치세를 납부해야 합니다(조약 제72조). 하지만 세 가지 중요한 변화가 있을 것입니다.

1. 물품 수입 신청서가 변경됩니다.간접세 납부(조약 제72조 3항).
2. 회사는 인터넷을 통해 검사관에게 상품 수입 신청서를 제출할 수 있는 기회를 갖게 됩니다., 전자 서명으로 인증됩니다. 수입을 확인하는 기타 서류는 세무 당국의 승인을 받아야 하는 형식으로 검사관에게 전자적으로 제출할 수 있습니다(계약 부록 18의 20항).
3. 외화로 된 상품 비용은 회계 승인일에 루블로 변환되어야 합니다.. 실제로 이는 지금 이루어져야 하지만 2015년부터 이 규칙은 조약 부록 18의 14항에 직접 명시될 것입니다.

수입 부가가치세 공제 방법

VAT는 회사가 상품 수입 신청서에 대해 검사관으로부터 세금 납부 인지를 받은 후에 공제될 수 있습니다(아래 도표 참조). 러시아 연방 조세법과 간접세 징수에 관한 의정서는 이와 관련된 조항을 포함하지 않습니다. 그들은 세 가지 조건이 충족되면 상품 수입에 대해 지불한 VAT가 공제될 수 있다고 규정합니다. 첫째, 회사는 과세 거래를 위해 상품을 구매했습니다. 둘째, 상품이 등록되었습니다. 셋째, 조직은 예산에 수입세를 지불했습니다 (간접세 징수에 관한 의정서 제 2 조 11 항, 러시아 연방 세법 제 171 조 2 항, 제 172 조 1 항). 그러나 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 구매 장부 유지 규칙에는 한 가지 조건이 더 있습니다. 구매 장부에 세금 표시가 포함된 상품 수입 신청서를 등록해야 합니다(구매 장부 유지 규칙 6항).

관세 동맹에서 수입된 상품에 대해 언제 VAT를 공제하는 것이 가장 안전한가요?

다음 조건이 동시에 충족되는 경우 회사는 상품 수입 시 지불한 VAT를 공제할 수 있습니다.

• 수입품이 등록되었습니다.
• 수입 부가가치세가 예산으로 이전됩니다.
• 세무당국은 물품 수입 신청 시 부가가치세(VAT) 납부를 표시합니다.

예를 들어, 한 회사가 12월에 물품을 수입하고 세금을 납부했습니다. 조사관들은 1월에 간접세 신청을 표시했습니다. 그러면 1분기에 VAT가 공제될 수 있습니다(2011년 8월 17일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-13/01-36).

메모! 구매 장부에서 수입 부가가치세(VAT)를 공제하려면 세금 납부와 관련하여 검사관의 표시가 있는 상품 수입 신청서를 등록하고 세금 양도를 위한 납부 세부정보도 제공해야 합니다.

세금이 예산으로 이전되는 기간 동안 회사가 공제를 청구할 권리가 있음이 법원에서 입증될 수 있습니다. 즉, 상품 수입 신청 시 연방세청의 표시를 기다리지 않고(2011년 7월 25일자 모스크바 지역 연방 독점금지국 결의문 No. KA-A41/7408-11). 그러나 회사가 분쟁을 피하고 싶다면 표시를 기다리는 것이 더 안전합니다. 그런 다음 구매서에 애플리케이션을 등록합니다. 신청 날짜와 번호는 구매 책자의 3열에 나와 있습니다. VAT를 예산으로 이전하기 위한 지불 세부정보는 7열에 있습니다.

동시에 수입 신청서는 일반 수입 송장과 달리 송장 일지에 등록할 필요가 없습니다(12월 26일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 송장 일지 유지 규칙 제15조). 2011년 1137호).

참고: 수입세 납부는 특별 신고서에 반영되지만, 공제는 일반 신고서에서만 신고할 수 있습니다. 이렇게 하려면 섹션 3의 190행(2010년 10월 20일자 러시아 연방세청 서한 No. ШС-37-3/13778@)을 작성하세요.

은행 및 세관의 세무 당국에 어떤 서류와 기간을 제출해야 합니까?

은행에 가기 위해서는 어떤 서류를 준비해야 하나요?

관세 동맹 국가로부터의 물품 수입은 다른 수입과 마찬가지로 환율 통제를 받습니다. 따라서 벨로루시나 카자흐스탄에서 러시아로 상품을 수입하는 회사는 은행에 제출할 여러 서류를 준비해야 합니다. 또는 은행에 이러한 서류 작성을 맡길 수도 있습니다. 이를 위해서는 그와 별도의 계약을 체결하거나 현재 은행 계좌 계약에 추가 항목을 작성해야 합니다. 이러한 서비스에 대해 은행은 수수료를 부과하며 그 금액은 특정 은행에서 시행 중인 관세 계획에 따라 다릅니다.

회사가 문서를 제출하지 않거나 정해진 기한보다 늦게 문서를 준비하는 경우(아래 다이어그램에서 볼 수 있음) 5,000~50,000루블의 벌금이 부과될 수 있습니다. (러시아 연방 행정법 제 15.25조).

거래 여권

거래 여권은 거래에 대한 일반적인 정보가 포함된 문서입니다. 계약 금액이 $50,000 이상인 경우 회사는 은행으로부터 거래 여권을 발급해야 합니다. 이 한도는 계약 체결일 또는 계약 수정 및 추가일을 기준으로 결정됩니다(2012년 6월 4일자 러시아 은행 지침 번호 138-I의 5.1, 5.2항).

메모! 거래 여권은 상품 대금 지불 전에 발급되어야 하며 배송 서류가 발급된 달의 말일로부터 영업일 기준 15일 이내에 발급되어야 합니다. 지연시 벌금 - 최대 50,000 루블.

벨로루시 또는 카자흐스탄 공화국에서 상품을 수입하는 회사는 지침 번호 138-I의 부록 4에 제공된 양식으로 거래 여권 사본 1부를 은행에 제출해야 합니다. 계약서나 그 발췌문도 마찬가지입니다. 회사가 거래 여권에 제공한 정보가 포함된 경우 다른 서류가 필요할 수 있습니다. 서류 제출 기한은 물품 대금 지불 전이며 물품에 대한 송장 및 운송 서류가 발행된 달 말일로부터 영업일 기준 15일 이내입니다(지침 번호 138-I의 6.5항).

거래 여권은 은행 전문가가 번호를 지정하고 날짜를 지정한 후 서명한 후에 완료된 것으로 간주됩니다. 그런 다음 은행은 영업일 기준 2일 이내에 이 문서를 회사에 보내야 합니다(지침 번호 138-I의 6.8항). 공급자가 상품을 양도하고 구매자가 대금을 지불한 후 은행은 수입자의 신청에 따라 거래 여권을 폐쇄합니다(지침 번호 138-I의 7.1항). 이는 대외 경제 거래가 완료되었으며 이에 따른 모든 의무가 이행되었음을 의미합니다.

회사가 서류를 늦게 제출하는 경우 은행가는 거래 여권 발급을 거부할 권리가 없습니다. 그러나 그들은 위반에 대한 정보를 Rosfinnadzor에 보고할 러시아 은행에 전송할 것입니다. 결과적으로 조사관은 회사에 최대 50,000 루블의 벌금을 부과할 수 있습니다. 동시에 이는 공제 권리를 포함하여 회사의 VAT 의무에 영향을 미치지 않습니다.

실제로는 공급업체와 장기 계약이 체결되는 경우가 있는데, 최종 금액은 사전에 알 수 없습니다. 회사가 그러한 계약에 따른 의무 금액이 곧 $50,000에 도달할 것이라고 판단하는 경우 언제든지 은행에서 거래 여권을 발급할 수 있지만 이 금액이 한도를 초과하는 날짜(은행 조항 1) 2014년 5월 7일자 러시아 정보 서신 No. 44).

외국환거래증명서

외국환 거래 증명서는 회사가 수입 계약에 따른 대금 지급 데이터를 제공하는 문서입니다. 그리고 회사가 판매자에게 선금을 양도하는 경우 인증서에는 공급업체가 계약에 따라 상품을 배송해야 하는 날짜가 반영되어야 합니다.

외화로 대금을 지급하는 경우에는 어떠한 경우에도 물품을 수입하는 회사가 외국환거래증명서를 발급합니다. 러시아 루블로 결제하는 경우 거래 여권을 발급한 회사에서만 은행에 인증서를 제출합니다. 지침 번호 138-I의 부록 1에 제공된 양식에 따라 작성해야 합니다. 그리고 상품 대금 공급자에게 송금하기 위해 지불 전표와 동시에 은행에 인계합니다 (지침 번호 138-I의 2.1 항).

증빙서류 증명서

거래여권을 발급한 회사는 증빙서류 증명서를 은행에 제출해야 합니다. 상품 배송에 대한 데이터를 제공합니다. 문서는 배송 문서가 작성된 달의 말일로부터 영업일 기준 15일 이내에 은행에 제출되어야 합니다(지침 번호 138-I의 9.2.2항). 증빙 서류 증명서 양식은 지침 번호 138-I의 부록 5에 포함되어 있습니다. 증명서와 함께 운송(배송) 및 상업 서류를 제출해야 합니다. 일반적으로 운송장, CMR, 사양, 송장, 다양한 인증서 및 인증서입니다.

세관에 제출할 서류는 무엇입니까?

상품 이동을 기록하기 위한 통계 양식은 세금 목적으로 회사가 등록된 지역의 세관에 제출되어야 합니다. 기한은 회사가 물품을 수입한 달의 다음 달 10일까지입니다. 문서는 2011년 1월 29일자 러시아 연방 정부 법령 제40호에 의해 승인된 규칙 부록 1에 제공된 양식에 따라 작성되어야 합니다.

종이에 통계 양식을 작성할 수 있습니다. 이를 작성하는 가장 쉬운 방법은 웹사이트 edata.customs.ru를 이용하는 것입니다. 완성된 서류에 서명과 날인을 하여 인증한 후 세관에 제출하거나 등기우편으로 발송합니다. 양식을 전자적으로 제출하기로 선택한 경우 전자 서명으로 인증을 받아야 합니다.

또한 통계양식을 증빙서류 증명서와 함께 은행에 제출해야 합니다. 회사가 은행에 증빙 서류 증명서를 제출했지만 아직 통계 양식을 세관에 제출하지 않은 경우, 이 서류를 나중에 은행에 제출할 수 있습니다(2014년 1월 21일자 러시아 은행 정보 서신 제6조 아니요). .43). 가장 중요한 것은 거래 여권을 닫을 때 은행이 계약에 따라 수령한 상품에 대한 정보가 포함된 모든 통계 회계 양식을 가지고 있다는 것입니다.

소득세를 계산할 때 고려해야 할 기능

세무 회계에서는 관세 동맹 국가에서 수입한 물품에 대한 비용이 일반 규칙에 따라 반영됩니다. 따라서 상품 구매와 관련된 배송비 및 기타 비용은 회계 정책(러시아 연방 세법 제320조)에 따라 비용으로 또는 별도로 고려되어야 합니다.

그러나 회사가 공급자에게 외화로 대금을 지급하는 경우에는 몇 가지 특징이 있습니다. 이 경우 상품 비용은 계약 조건에 따라 회사에 소유권을 양도하는 날의 환율을 기준으로 루블로 변환해야 합니다. 회사가 공급업체에게 선불금을 이체한 경우 선불일의 환율로 상품 비용을 결정합니다(2010년 5월 13일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06). /1/328).

결합 결제(일부는 상품 배송 전, 일부는 배송 후)의 경우 상품 비용을 두 가지 다른 요율로 루블로 변환해야 합니다. 비용의 일부는 선불 결제일에, 나머지 부분은 상품 소유권 이전 날짜에 발생합니다.

실시예 2: 세무 회계에서 수입품 비용을 결정하는 방법
회사는 카자흐스탄에서 물품을 수입합니다. 계약 조건에 따르면 상품 가격은 35,000유로입니다. 상품의 소유권은 공급자로부터 상품을 수령한 후 회사에 이전됩니다. 조직은 상품 비용의 50%에 해당하는 금액을 공급업체에게 유로로 선지급합니다. 대출금 지불 시 러시아 은행 환율은 (조건부) 47.2950 루블/EUR이며, 상품 수령일에는 47.5263 루블/EUR입니다. 세금 및 회계 회계의 상품 비용은 1,659,372.75 루블입니다. ((35,000유로 × 50% × RUB 47.2950/EUR) + (35,000유로 x 50% x RUB 47.5263/EUR)).

공급자에 대한 부채는 월별 또는 분기별로 재평가될 수 있습니다(러시아 연방 세법 하위 조항 7, 4항, 8항, 271조, 하위 조항 6, 7항, 10항, 272조). 선택한 옵션은 회계 정책에서 수정되어야 합니다. 환율 차이는 상품 대금 지급일에도 결정되어야 합니다.

관세 동맹 국가에서 물품을 수입하기 위한 회계 절차는 "관세 동맹 국가에서 물품을 수입하는 회사의 회계 항목" 기사에서 논의됩니다.

2014년 10월

EAEU 국가로부터의 상품 수입과 관련된 활동을 수행하기 위한 필수 조건 중 하나는 상품 수입 신청서 등록 및 VAT 납부입니다. 이 문서를 올바르게 작성하는 것은 수입업자와 수입업자 모두에게 매우 중요합니다. 이는 납세 의무 규모에 직접적인 영향을 미치기 때문입니다.

EAEU 회원국인 주의 세무 당국은 주 예산으로 이전된 간접세 금액에 관한 정보를 교환합니다. 이 교환의 미묘한 차이는 위에서 언급한 응용 프로그램의 형식을 설정하는 정보 교환에 관한 특별 프로토콜에 의해 규제됩니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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수입 사실을 확인하고 수입품에 대한 부가가치세(VAT)를 공제하기 위해 상품 수입업자가 신청을 완료합니다. 이는 수출업자에게 사용할 기회를 제공합니다.

주요 뉘앙스

법률 참조

세금 신고서와 함께 신청서를 제출해야 하는 수입업자의 의무는 간접세 징수 절차와 납부 방법 모니터링 메커니즘을 규정하는 의정서에 명시되어 있습니다.

본 의정서에 명시된 규칙에 따라 수입업자는 세무 당국으로부터 받은 간접세 납부 확인서와 함께 작성된 신청서를 수출업자에게 보내야 합니다.

EAEU 서비스

2019년 6월 18일자 서한에서 연방세청은 EAEU로의 상품 수출에 대해 VAT 0세율 적용이 정당하다는 것을 확인하는 절차를 명확히 했습니다.

위 의정서의 네 번째 단락에 따라 수출자는 세금 신고와 함께 상품이 발송된 국가의 세무 기관 표시가 있는 신청서 또는 다음 양식의 신청서 목록을 제출해야 합니다. 러시아 세무 당국에 보고된 신청서의 세부 정보가 포함된 명령의 부록 1에 따라.

신청서에 대한 정보가 수신되었는지 확인하는 것은 매우 간단합니다. 이 목적을 위해 연방세청에서 개발한 "EAEU: 상품 수입 및 간접세 납부 신청"이라는 특별 서비스가 있기 때문입니다.

무엇을 의지할 것인가

이 문제에서 따라야 할 주요 규정은 관세 동맹 국가 간의 수출입에 대한 간접세 징수 원칙에 대한 합의와 간접세 징수 절차 및 징수 방법을 모니터링하는 메커니즘을 규제하는 해당 의정서입니다. 유급의.

세금신고 및 부가가치세 납부 기한은 수입물품 등록 승인일로부터 다음 달 20일까지입니다. 동시에 신청서는 전자 방식으로 제출해야 하며 종이로 4부씩 제출해야 합니다. 2주 이내에 세금 위원회는 이 신청서를 검토하고 필요한 점수를 매깁니다.

물품 수입 및 간접세 납부 신청 섹션의 특징

섹션 1은 상품 구매자가 작성합니다. 그 사람에 대한 정보와 상품을 판매한 사람에 대한 정보가 여기에 표시되어야 합니다. 판매자가 법인이 아닌 개인인 경우 판매자에 대한 정보도 있어야 합니다.

간접세 금액은 특별 테이블에 입력된 데이터를 기반으로 결정됩니다.

섹션 3을 작성해야 하는 경우는 다음과 같습니다.

• 판매자가 구매자에게 특정 상품을 판매하는 것과 관련된 운영이 해당 상품의 판매 장소가 해당 주의 영토로 간주되지 않는다는 사실로 인해 후자의 주에서 간접세가 부과되지 않는 경우,
• 구매자가 대리인, 위탁매매인 또는 변호사를 통해 물품을 수령한 경우
• EAEU 회원국 간에 수입이 수행되는 경우, 그러나 개인 간의 합의에 기초하여, 그 중 한 명은 이 연합 국가의 납세자이고 다른 한 명은 EAEU에 포함되지 않은 다른 국가의 납세자입니다.

3명 이상이 상품 배송에 참여하는 경우 신청서 부록을 작성해야 합니다.

상품 수입 및 간접세 납부 신청서에는 첫 번째 섹션, 즉 다음 줄이 작성되어야 합니다.

수입된 상품의 수량과 가격, 계산된 세금에 관한 정보는 첫 번째 섹션의 표에 한 줄씩 입력해야 합니다.

다양한 VAT 세율이 제공되는 상품 및 측정 단위가 동일하지 않은 상품에 대한 데이터는 표의 별도 행에 입력해야 합니다. 또한, 서로 다른 운송 문서에 따라 수입된 상품에 대해 서로 다른 테이블 행이 사용됩니다.

상세 예약

서류 마킹 조건

세무 당국은 신청서의 두 번째 섹션에 다음을 포함하는 표시를 해야 합니다.

• 이 표시를 만든 사람의 서명과 성명
• 완료된 날짜;
• 세무 당국장 또는 그의 대리인의 이름이 적힌 서명
• 확실히 그 이름을 나타내는 세무 당국의 인장.

한 양식은 세금 양식으로 남아 있고 세 개는 납세자 또는 그를 대표하는 사람에게 직접 전달됩니다. 다음으로, 수입 납세자는 부가가치세 영세율 적용의 타당성을 확인하기 위해 이 사본 2부를 수출 상대방에게 보냅니다.

신청서에 오류가 있는 경우

납세자는 물품 수입 및 간접세 납부 신청에 오류가 있는 경우 이를 철회할 수 있습니다. 그는 그것을 수정하고 문서를 다시 세무위원회에 제출해야 합니다. 그러면 세무위원회는 모든 것을 다시 확인하고 필요한 표시를 합니다.

세무서 자체에서 오류가 확인된 경우 납세자에게 신청서 확인을 거부하고 발생한 오류와 이를 제거하고 신청서의 새 사본을 제공하기 위한 권장 사항을 표시합니다.

추가 서류

신청서 자체, 연방세 서비스 웹사이트에 있는 준비 프로그램 외에도 납세자는 2019년 신고서에 다음 문서를 첨부해야 합니다.

• VAT가 납부되었음을 나타내는 은행 명세서
• 관세 동맹 국가에서 러시아로 상품이 이동했다는 사실을 확인하는 운송/선적 서류,
• 상품 배송시 작성이 필요한 송장;
• 러시아로 물품을 수입하기 위한 기초가 되는 계약,
• 제품을 구매한 사람에 대한 공급자의 메시지
• 수수료, 보증 또는 대리점 계약(체결된 경우),
• 위에 언급된 협정 중 하나에 따라 수입품을 획득해야 하는 협정.

신청서를 제외한 원본 제출은 선택 사항입니다. 사본을 만들어 관리자나 회계사의 직인을 받아 인증받으면 충분하기 때문입니다.

종이 또는 전자 형식

신청서 제출 절차에 관한 의정서의 규칙에 따라 이 문서는 표준 종이 형식으로 전자적으로 제공되거나 전자적으로만 제공될 수 있습니다.

두 번째 경우, 신청서는 작성하는 사람의 강화된 전자 서명을 의무적으로 첨부하여 통신 채널을 통해 전자 문서 관리 운영자를 통해 연방세청에 전송됩니다. 연방세무서는 이 문서를 확인한 후 문서가 승인되었고 필요한 표시가 이루어졌거나 표시가 거부되었다는 메시지를 즉시 보냅니다.

간접세 납부 사실을 확인하기 위해 신청서 사본과 표시에 관한 세무서의 메시지가 수출자에게 전송됩니다. 이는 종이와 전자 형식 모두에서 수행될 수 있습니다.

즉, 완성된 신청서와 세무서에서 보낸 마크에 대한 메시지를 다운로드하여 수출업자에게 이메일로 보내면 됩니다. 종이에 인쇄하여 일반 우편으로 보낼 필요가 없습니다.

형태디자인의 특수사례

현재 신청서는 상품 공급에 관련된 납세자의 수가 2명 이상인 상황과 관세 동맹 회원국인 3개 주의 영토에 위치한 경우에 매우 적합합니다.

하나의 상품에 여러 개의 운송서류가 있는 경우 어려움이 발생할 수 있습니다. 이러한 상황은 신청서 작성 규칙에 따라 허용되지만 전자 형식의 정보 교환에 관한 프로토콜 요구 사항에 위배됩니다.

계산 세부정보

세무회계에서 관세동맹 국가로부터 수입된 물품의 반영은 일반 원칙에 따라 수행됩니다. 공급업체에 대한 지불이 외화로 이루어질 때 미묘한 차이가 발생합니다. 그런 다음 제품 소유권 변경일에 유효한 환율에 따라 비용을 루블 상당으로 다시 계산해야 합니다.

공급자에게 선지급이 이루어진 경우, 물품 가격은 선지급일의 환율에 따라 결정됩니다. 결합 결제에는 두 가지 다른 요율로 품목 가격을 다시 계산하는 작업이 포함됩니다.

마감일

VAT 납부를 위한 특정 날짜를 결정하는 것은 수입 상품이 속한 통관절차에 직접적으로 달려 있습니다. 수입품이 러시아 국내 소비용인 경우 관세 영역을 떠나기 전에 세금을 납부해야 합니다.

수입품이 신고 전에 세관에서 반출되는 경우, 반출일 다음 달의 첫 10일 이내에 간접세 양도가 이루어져야 합니다.

물품 수입이 일시적인 경우, 물품이 관세 영역을 떠나기 전 임시 수입 기간 동안의 수입관세 및 세금과 함께 VAT가 이전됩니다.

거절 가능한 이유

다음과 같은 이유로 확인서 발행을 정당하게 거부할 수 있습니다.

• 납부해야 할 VAT 금액의 차이를 포함하여 신청서에 제공된 정보가 신고서에 반영된 정보와 일치하지 않는 경우
• 신청서에 포함된 정보가 세금법 제276-20조 3항에 따라 제출된 정보와 다른 경우,
• 종이 형식으로 제출된 신청서에 입력된 데이터가 세무서에 전자적으로 전송된 데이터와 동일하지 않은 경우
• 계산 및 발생한 VAT 금액이 해당 기간 내에 전액 납부되지 않았거나 전혀 납부되지 않은 경우
• 간접세가 계산된 기준이 되는 과세표준이 과소평가된 경우
• 종이로 제출된 신청서 수가 수입에 대한 간접세 신고서의 부록인 상품 수입 및 간접세 납부 신청 등록부에 반영된 신청서 수와 일치하지 않는 경우 상품.

VAT 미납 또는 미납, 연체 등이 있는 경우, 상품이 수입된 지역의 법률에 따라 간접세 및 가산금이 징수됩니다.

주목!

• 잦은 법률 변경으로 인해 정보가 웹사이트에서 업데이트되는 것보다 더 빨리 최신 정보가 되는 경우가 있습니다.
• 모든 사례는 매우 개별적이며 다양한 요인에 따라 달라집니다. 기본 정보는 특정 문제에 대한 해결책을 보장하지 않습니다.

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