부가가치세는 회사의 판매 및 비판매 활동으로 인한 모든 소득에 적용됩니다. 세금도 금액에 따라 예산으로 이전되어야 합니다. 보고 기간(분기) 말의 VAT는 공제 금액만큼 감면될 수 있습니다. 이번 글에서는 세무회계의 기본 원리를 살펴보고, 예를 들어 부가가치세(VAT)를 살펴보겠습니다.

회사가 여러 가지를 적용하는 경우 세금은 각 세율에 대해 별도로 계산됩니다. 그런 다음 이를 합산하여 총 세액에 도달합니다. VAT는 작성을 통해 계산됩니다.

판매에 대한 VAT는 계정 90.3의 차변에 발생합니다. 영업외수익 – 91.2. 대출은 에 해당합니다.

• 차변 90.3 대변 68 – 배송 시 판매에 대한 VAT
• 차변 90.3 대변 76 – 지불 시 판매에 대한 VAT
• 차변 91.2 대변 68 – 영업외 수입에 대한 VAT 선적
• 차변 91.2 대변 68 – 영업 외 소득에 대한 VAT 지급

입력 VAT 회계

조직과 개인 기업가는 매입 부가가치세(VAT)를 줄여 납부할 세금을 낮출 수 있는 권리가 있습니다. 이는 예를 들어 부가가치세가 부과되는 주요 활동에 사용되는 상품을 구매할 때 공급자가 가격에 포함하는 VAT가 과세 표준을 감소시킨다는 것을 의미합니다. 또한 공제에는 구매자가 선불로 지불한 세금 금액도 포함됩니다.

• 차변 19 크레딧 60 – 구매시 VAT 반영
• 직불 68 VAT 공제 19 – VAT 공제 가능.

부가가치세 회수

때때로 이전에 공제 대상으로 승인된 경우도 있습니다. 이는 예를 들어 재판매를 위해 구매한 상품이 활동으로 판매되는 상황에서 발생합니다. 또한, 특별세로 전환하는 경우에도 세금 환급의무가 발생합니다. 정권, 예산에서 보조금을받을 때 0 % 비율 등을 사용합니다.

부가가치세 회수:

• 차변 19 크레딧 68 VAT – 재고 품목에 대한 VAT 회수
• 차변 크레딧 68 VAT – 자연 손실 규범에서 벗어난 경우 상품, 자재 및 고정 자산에 대한 VAT 복원
• 차변 91.2 대변 68 VAT – 판매된 고정 자산에 대한 VAT 환급

VAT 거래의 예

조직은 987,452 루블의 50% 선불 조건으로 도매 구매자에게 상품을 판매했습니다. (VAT RUB 150,628). 그 전에는 공급업체로부터 RUB 620,540 상당의 상품을 구매했습니다. (VAT 659 문지름).

나중에 이러한 상품 중 일부는 175,849 루블에 달했습니다. (VAT 824 루블)은 UTII 대상 활동을 위해 소매점에서 판매되었습니다. 부가가치세(VAT)가 복원되었습니다. 도매 구매자의 남은 지불금은 3주 후에 이체되었습니다.

게시물:

계정 Dt	KT계좌	배선 설명	거래금액	문서 기반
			620 540	참조. 지불 순서
			525 881	포장 목록
		VAT 회계를 위한 전기	659	포장 목록
		부가가치세 공제 받음	659	송장
		도매구매자로부터 선불 수령	493 726	은행 명세서
		사전 청구서가 발행되었습니다	75 314	참조. 송장
		상품 판매 수익	987 452	포장 목록
		판매된 상품이 상각됨	836 824	포장 목록

러시아 연방 세법에 따라 판매 수익금에는 VAT가 적용됩니다. 판매자가 구매자에게 발행하는 송장에는 VAT 금액이 별도의 줄에 표시되어야 하므로 판매자는 VAT와 함께 구매자로부터 받은 수익을 고려합니다. D t 62 K t 90 (90/01)

그런 다음 VAT 금액을 예산에 부과해야 합니다.

D t 90 (90/3) K t 68/VAT

구매 및 판매 계약에 따라 Zarya LLC는 VAT 18%를 포함하여 1세트당 590루블의 가격으로 차 세트 100세트인 Vesna OJSC에 제품을 판매합니다.

Zarya LLC의 회계에는 다음 항목이 작성됩니다.

D t 62 K t 90 (90/1) 59,000 문지름. 판매수익이 반영됩니다

D t 90 (90/3) K t 68/VAT 9,000 문지름 구매한 자산에 대해 VAT가 부과됩니다.

Vesna OJSC의 회계에는 다음 항목이 작성됩니다.

D t 41 K t 60 50,000 문지름. 상품이 도착했습니다

D t 19 K t 60 9,000 문지름. 구매한 자산에 대해 VAT가 부과됩니다.

고객과의 정산 회계

구매자는 구매 및 판매 계약이나 공급 계약에 따라 당사가 제품이나 상품을 판매하는 조직 또는 개인 기업가입니다.

구매자와의 정산에 대한 회계 편의를 위해 작업 계정과목표의 회계사는 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"(예: 62/1 "구매자와 고객과의 정산")에 하위 계정 개설을 제공할 수 있습니다. 활성), 62/2 "수령된 대출금 정산"(수동), 62/3 "수령된 청구서 정산"(활성).

각 조직은 수입, 지출, 수익 또는 손실을 매월 계산하고 이 데이터를 회계 계정에 반영해야 합니다. 이러한 목적으로 총 3개의 계정("판매", "기타 수입 및 비용", "손익", 즉 각각 90, 91 및 99)이 사용됩니다. 연말에 각각을 마감한 후 총 결과가 계산되며 그 결과 12개월 동안의 기업 활동이 수익성이 있거나 없는 것으로 인식됩니다.

현재 우리는 상품 판매, 서비스 제공 및 조직의 주요 활동과 관련된 작업을 반영하기 위한 계정 90에 관심이 있습니다. 또한 판매된 제품의 가격에 포함되거나 부과되는 부가가치세, 소비세, 수출관세를 기록하는 주요 계정입니다. 이 기사에서 자세히 설명할 여러 기능이 있습니다.

계정 90 "판매": 일반 특성

회사의 일반적인 활동에서 수익으로 인식된 모든 소득은 회계 규칙에 따라 계정 90 "매출"에 기록됩니다. 특정 거래를 반영하기 위해 회계사가 정기적으로 사용하는 여러 하위 계정을 개설해야 하기 때문에 상당히 복잡하다고 할 수 있습니다. 일년 내내 매달 차변 및 신용 회전율이 각각 누적됩니다.

즉시 독특한 특징을 살펴 보겠습니다. 최종 재무 결과를 계산할 때 연말에만 완전히 종료됩니다. 하위 계정의 중간 합계는 매달 '판매 손익' 하위 계정에 기록되며, 새 달이 시작되면 나머지 하위 계정의 매출액이 다시 누적됩니다.

회계 거래는 조직의 수입 또는 지출에 따라 차변과 대변 모두에 반영됩니다. 수익이 회사의 주요 활동과 구체적으로 관련되어 있는 것이 중요합니다. 다른 모든 경우에는 일회성 결과(예: 고정 자산 매각 결과)를 반영하는 "기타 수입 및 지출" 계정이 사용됩니다.

구조 90: 하위 계정과 그 목적

계정 90에 대한 회계는 여러 개의 하위 계정을 열 수 있는 하위 계정에서 수행됩니다. 주요 내용은 다음과 같습니다.

1. "수익"(90-1) - 제품, 상품 및 서비스 판매로 인한 수입이 반영됩니다.
2. "판매 비용"(90-2) - 판매된 제품의 비용을 설명하기 위한 것입니다.
3. "부가가치세"(90-3) - 이는 판매에 부과되는 부가가치세 금액을 반영합니다.
4. "소비세"(90-4) - 판매된 제품 및 상품 비용에 할당된 소비세를 회계 처리하는 데 필요합니다.
5. "수출 관세"(90-5) - 양도된 상품과 관련된 관세가 고려됩니다.
6. “매출손익”(90-9)은 매월말 조직활동의 최종 결과이다.

제품, 상품 및 서비스 판매로 인한 수입은 크레딧 90에 반영되고 인수와 관련된 비용은 차변에 반영됩니다. 첫 번째 경우에는 하위 계정 90-1이 사용되며, 두 번째 경우에는 하위 계정 90-2, -3, -4 및 -5가 사용됩니다.

실행 중인 하위 계정: 판매에 대한 회계 항목

회계 목적으로 각각을 사용하는 예를 살펴 보겠습니다. 첫 번째는 '수익' 하위 계정입니다. 상품/제품이 구매자에게 배송되면 Dt 62 "고객 및 구매자와의 정산" - Kt 90-1이 기록됩니다.

이 경우 판매 비용은 확실히 발생하며(제품 생산과 관련된 비용, 판매할 상품 구입과 관련된 비용 포함) 하위 계정 "판매 비용"에 기록됩니다.

상품 구매 비용을 상각하려면 Dt 90-2 - Kt 41 "상품"을 전기하고 판매와 관련된 비용을 반영하려면 - Dt 90-2 - Kt 44 "판매 비용"을 사용합니다.

제조된 제품의 비용은 계정 43 "완제품"에서 상각되며 이는 "Dt 90-2 - Kt 43" 게시에 반영됩니다.

우리 조직이 판매된 상품 및 서비스에 대해 부가가치세를 부과할 의무가 있는 경우 차변 90-3에 반영되고 회계 목적으로 다음과 같이 기록됩니다: "Dt 90-3 - Kt 68 (VAT)."

따라서 발생하고 고객 또는 구매자로부터 받을 예정인 VAT 금액이 결정됩니다. 소비세 및 수출 관세 납부와 관련된 비용도 비슷한 방식으로 반영됩니다.

이달말 판매실적 형성

모든 하위 계정의 매출액은 매월 말에 계산된 후 재무 결과가 표시됩니다. 부정적일 수도 있고 긍정적일 수도 있습니다. 이는 다음과 같이 정의됩니다.

1. 잔액은 각 하위 계정(크레딧 90-1, 차변 90-2, -3, -4 및 -5(있는 경우))에 대해 계산됩니다.
2. 다음으로, 계정 90의 차변에 대한 총 매출액을 합산하고 여기에서 대출 매출액을 뺍니다. 가치의 부호(플러스 또는 마이너스)에 따라 손익에 대해 이야기할 수 있습니다. 첫 번째 경우 비용이 수입을 초과하면 손실이 발생하고 두 번째 경우에는 이익이 발생합니다.
3. 그런 다음 재무 결과는 하위 계정 90-9를 사용하여 반영되고 회계 규칙에 따라 계정 99에 기록됩니다. 이익이 발생하면 "Dt 90-9 - Kt 99(이익 및 손실)" 항목이 사용됩니다. 손실이 발생한 경우 역입력은 "Dt 99 - Kt 90-9"입니다. 이번 달의 마감 항목이 됩니다.

다음 달에는 새로 개설된 “판매” 계좌의 각 섹션에 해당 잔액을 이체합니다. 거래 회계는 연말까지 매월 계속됩니다.

계정 90 회계의 예

2014년 3월에 Art LLC라는 회사가 창의성 키트를 판매하여 두 개의 배치를 제공했다고 가정해 보겠습니다. 첫 번째 비용은 50,000 루블이었고 수익은 80,000이었습니다. 이 금액에 대해 12,203.40 루블의 VAT가 부과되었습니다. 두 번째 배치를 제조하는 데 드는 비용은 70,000루블이고 이 작업으로 인한 수익금은 120,000입니다. 세금은 18,305.08 루블로 평가되었습니다. 회계 목적으로 이러한 거래에 대해 어떤 서신을 작성해야 합니까? 다음 회계 항목이 사용됩니다.

• Dt 90-2 - Kt 43 - 50,000 루블 - 판매용으로 보낸 첫 번째 제품 배치 비용이 상각되었습니다.
• Dt 62 - Kt 90-1 - 80,000 루블 - 판매된 첫 번째 제품 배치의 수익이 반영됩니다.
• Dt 90-3 - Kt 68 - 12,203.40 루블 - 판매에 대한 VAT는 첫 번째 상품 배치에 부과되었습니다.

유사한 항목을 사용하여 두 번째 세트 배치 비용인 70,000 루블을 반영합니다. 120,000 루블 - 두 번째 배치에서 진행됩니다. 18,305.08 루블 - 두 번째 배치에서 VAT가 발생했습니다.

"Dt 90-9 - Kt 99"(49,500 루블)를 게시하여 3월 배송의 수익을 표시합니다.

위의 항목을 설명하겠습니다. 3월 동안 모든 판매가 기록되었으며 판매된 각 배치에 VAT가 부과되었습니다. 그런 다음 월말에 계정 90의 잔액이 계산되고(하위 계정, 차변 및 대변) 재무 결과가 얻어져 계정 99에 상각되었습니다.
(50,000 + 70,000) + (12,203.40 + 18,305.08) - (80,000 + 120,000) = - 49,491.52 루블. 음수 값은 3월에 이익이 발생했음을 나타냅니다.

연간 재무 결과 계산 및 계정 완전 폐쇄

연말은 회계사에게 누적 계정 90이 0이 되어야 함을 의미합니다. 이렇게 하려면 직불 또는 신용 90-9를 사용하여 각 하위 계정을 폐쇄해야 합니다. 이런 식으로 발생합니다.

1. 크레딧 잔액을 90-1로 재설정했습니다. 이를 위해 "Dt 90-1 - Kt 90-9" 배선을 사용합니다.
2. 90-2의 차변 잔액을 0으로 만들기 위해 "Dt 90-9 Kt 90-2"를 입력합니다.
3. 같은 방법으로 차변 90-3에 발생한 부가가치세를 상각합니다. 배선은 "Dt 90-9 Kt 90-3"과 같습니다.
4. 소비세 및 관세가 있는 경우 해당 매출을 계산하고 하위 계정 90-9의 차변에 귀속시킵니다.
5. "매출 손익" 하위 계정에서 최종 잔액을 계산합니다. 모든 거래의 결과로 이는 0과 같아야 합니다.

계정 90 "판매"가 완전히 폐쇄되었습니다. 새해 첫 달부터 회사 활동 내 판매로 수익을 창출하기 위한 운영 회계를 위해 다시 개설됩니다.

대차대조표를 확인할 때 잔액이 90으로 표시되면 이전 기간(월/분기)이 올바르게 마감되었는지 확인해야 합니다. 그리고 실행 중인 소프트웨어에 따라 마감 거래를 수동으로 다시 포맷하거나 다시 계산하세요.

이러한 항목은 최종 명세서 준비 전에 수행되는 소위 연간 대차대조표 개혁의 일부입니다.

결론

“판매”는 판매로 인한 수입과 지출의 회계 목적으로 사용되는 매우 중요하고 복잡한 계정입니다. 조직의 주요 활동인 경우 제품 및 상품 배송, 서비스 및 작업 제공과 관련된 모든 작업을 축적합니다. 무엇보다도 해당 섹션에는 양도된 제품과 관련된 판매세 및 기타 세금에 대해 발생한 VAT가 반영됩니다. 일년 전체와 월별 맥락 모두에서 기업의 재무 결과를 궁극적으로 정확하게 계산하려면 90점을 아주 잘 알아야 합니다.

부가가치세(VAT) 계산 규칙에는 세무 당국이 기업을 조사할 때 종종 주의를 기울이는 고유한 특성이 있습니다.

따라서 "수입" 세금과 미지급 세금의 정확한 회계를 주의 깊게 모니터링해야 합니다.

부가가치세 계산

VAT를 계산하기 위해 회계 계정 19 "취득 가치에 대한 VAT" 및 68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "VAT"가 제공됩니다.

유형자산(또는 무형자산)이 도착하면 다음과 같은 항목이 입력됩니다. VAT 계정에 전기

Dt 19 Kt 60 (76) – 공급자로부터 "수입" VAT 반영.

송장을 기준으로 계정 19에 기록된 세액이 계정 68에서 차감됩니다.

회사는 고객에게 제품, 작업 및 서비스를 판매할 때 VAT 청구서를 발행합니다. 회계에서는 VAT 계산을 위해 다음 항목을 기록합니다.

Dt 90(VAT 하위 계정) Kt 68.

보고 기간이 끝나면 계정 68(VAT 하위 계정)에 조직의 세금 부채를 보여주는 잔액이 반영됩니다.

세금을 예산으로 이전할 때 다음 항목이 입력됩니다.

Dt 68(VAT 하위 계정) Kt 51.

이 법안은 VAT 납부 기한을 보고 분기 다음 달 20일로 설정합니다.

해당 날짜까지 세금을 납부하지 않으면 다음날부터 하루 재융자율의 1/300에 해당하는 연체료가 부과됩니다.

과태료는 허용되는 소득세 비용에 포함되지 않으므로 과세 표준을 감소시키지 않습니다.

부가가치세 과태료는 다음과 같이 발생합니다.

Dt 99(하위 계정 "발생된 벌금") Kt 68(하위 계정 "VAT", 분석 - 발생한 벌금).

과태료를 납부하면 게시가 됩니다.

Dt 68(VAT 하위 계정, 분석 - 발생한 벌금) Kt 51.

세무사를 위한 VAT

때로는 러시아 연방 세금 코드에 나열된 경우 회사가 VAT에 대한 세무 대리인입니다.

• 러시아 연방에 등록되지 않은 외국 회사로부터 러시아 연방 영토 내에서 상품을 구매하는 경우
• 지방자치단체나 정부 기관이 소유한 부동산을 임대할 때.

회사가 세무 대리인 역할을 하는 경우 다음 순서로 세액을 계산합니다.

상품 비용, 계약에 따른 작업 * 18:118.

10% 세율로 과세되는 물건을 구매한 경우 계산된 세율은 다음과 같이 결정됩니다.

상품 비용, 작업 * 10:110.

기업이 세무 대리인 역할을 하는 경우 상품, 서비스 구매 및 "대리인" VAT 할당이 다음 항목으로 회계에 반영됩니다.

• Dt 20 (10,25,26, 41,44) Kt 60 – 받은 서비스 금액(자재, 상품)에서 VAT를 뺀 금액이 고려됩니다.
• Dt 19 Kt 60 – 예상 VAT 금액
• Dt 60 Kt 68 (VAT) – 외국 조직에서 원천징수된 VAT
• Dt 68 (VAT) Kt 51 – 세금을 예산으로 이전합니다.

세무 대리인은 모든 조건이 충족되는 경우에만 VAT 공제 금액을 수락할 수 있습니다.

• 서비스 승인 인증서는 당사자가 서명합니다.
• VAT는 공급업체로부터 원천징수되어 예산으로 이전됩니다.
• 송장은 독립적으로 발행되었습니다.

단순화된 세금 시스템에 따른 VAT

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직 및 기업가는 VAT 납세 의무가 면제됩니다.

그러나 특정 유형의 활동을 수행할 때는 이 세금을 피할 수 없습니다.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직이 VAT가 잘못 할당된 구매자로부터 지불을 받고 구매자에게 VAT 금액이 포함된 송장을 발행하지 않은 경우 조직은 세금을 예산으로 이전할 의무가 없습니다.

이는 2004년 2월 13일자 No. 03-1-08/1191/15자 세무부 서한에 명시되어 있습니다.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 다음과 같은 경우 VAT를 납부해야 합니다.

1. 러시아 연방 영토로 제품을 수입하는 경우
2. 단순 파트너십 계약, 신탁 관리 및 양허 계약에 따라 활동을 수행하는 경우
3. 법률로 정한 경우 조직을 세무 대리인으로 인정하는 경우. 이러한 사례는 사용된 세금 시스템에 관계없이 모든 조직에 공통적으로 적용됩니다. 단순화된 세금 시스템에 따른 이러한 거래는 일반 시스템과 동일한 VAT 거래에 의한 회계에 반영됩니다.

   단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 VAT 납세자만이 이 권리를 갖기 때문에 원천징수 세액을 공제에 포함할 수 없습니다.

4. 조직이 고객의 요청에 따라 할당된 VAT 금액으로 송장을 고객에게 발행하는 경우. 이 경우 회사는 부가가치세 신고서를 제출해야 합니다. 세금 코드는 "단순화 된 사람들"에게 세금 코드를 제공하지 않은 것에 대한 책임을 규정하지 않습니다. 매출금액은 전액 소득에 포함되어야 하며, 세금금액은 비용에 포함될 수 없습니다.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직이 중개자이고 자체적으로 행동하는 경우 VAT가 포함된 송장을 발행합니다. 그러나 이 경우 부가가치세 금액을 예산으로 이전할 의무는 없습니다.

소매업: Dt 62.R – Kt 90.01.1 상품 판매가 반영됩니다. Dt 90.03 – Kt 68.02 – VAT는 상품 판매에 반영됩니다. Dt 91.02.1 – Kt 41.1 – 배송된 상품의 비용을 반영합니다. Dt 50 – Kt 62 – 현금 데스크에서 구매자로부터 받은 돈 Dt 57 – Kt 62 – 은행 카드 결제가 표시됩니다. Dt 51 – Kt 57 – 지불 카드로 지불 영수증; Dt 57 – Kt 62 – 은행 추심자에게 수익금 전달; Dt 51 – Kt 57 – 수집된 수익금의 적립. 반품 게시 게시 당사자 간의 합의에 따라 우수한 품질의 제품을 반품하는 경우 새로운 판매 계약에 따라 역판매가 발생합니다. 판매자가 구매자가 되고, 구매자가 판매자가 됩니다. 판매자 및 구매자 계정의 회계 항목은 취소되지 않습니다.

판매에 대한 VAT 전기

문서 62 90 (수익) 반영 수익 236,000 송장 90 (VAT) 68 (VAT) 부과된 VAT 36,000 발행된 송장 고정 자산 판매 시 거래에 VAT가 부과됩니다: Dt Cr 거래 설명 금액, 문지름. 문서 62 91 (수익) 판매로 인한 반영 수입 178 000 송장 91 (VAT) 68 (VAT) 부과된 VAT 27 153 환불을 위해 발행된 송장 VAT 입력 VAT 또는 환불(공제)을 위한 VAT는 다음의 일부로 공급자에게 지급되는 금액입니다. 구매한 상품. 납품 서류에서 세액은 별도의 줄에 별도로 표시됩니다.

같은 회사인 "Orion"은 공급업체인 "Panda" LLC로부터 도매 가격으로 제품을 구매합니다. VAT-23,797 루블을 포함하여 156,000 루블의 양으로 이전에 구매한 상품 배치가 판매되었다고 가정해 보겠습니다.

찻주전자에 대한 a부터 z까지의 VAT 전기

다음으로, 조직은 자신의 권리를 사용하여 예산에서 VAT를 회수하고 D68.VAT K19 게시를 통해 공제를 위해 보냅니다. 다시 한 번, 조직은 송장을 통해서만 마지막 전기를 할 수 있다는 점을 알려드립니다. 공급업체가 송장을 제시하지 않으면 해당 VAT를 환급할 수 없습니다.

정보

상품 판매에 대한 VAT 회계 처리: 다음으로 조직은 상품을 판매합니다. 상품 판매는 기업의 일반적인 활동 유형과 관련되므로 계정 90은 판매 거래를 반영하는 데 사용됩니다. 판매 거래 회계 항목 : D90/2 K41 - 상품 원가가 상각됩니다 (12500) D62 K90/ 1 - 판매 수익 금액은 VAT(23600) D90/3 K68.VAT – 판매에 대한 VAT 발생액(3600)을 포함하여 반영됩니다.

재화 및 서비스 판매를 위한 게시물

본 상품에는 18%의 VAT 세율이 적용됩니다. 이 경우 회계는 어떻게 수행되며 VAT에 대해 어떤 회계 항목을 작성해야 합니까(발생 및 환급)? 상품 구매 시 공급업체가 제시한 VAT 환급 회계: 구매한 상품은 계정 41에서 처리됩니다. 공급업체로부터 상품을 구매할 때 조직은 부가가치세 금액이 할당된 송장을 포함한 문서를 받습니다. 조직이 VAT 납부가 면제되지 않는 경우 VAT를 금액에서 분리하여 공제를 위해 보낼 권리가 있습니다. 이 경우 상품은 세금을 고려하지 않고 원가로 영수증에 포함됩니다.

즉, 공급업체로부터 상품과 문서를 받은 후 조직은 문서에 표시된 비용(14,750루블)을 D19 K60을 게시하여 고려되는 VAT(2,250루블)와 비용의 두 가지 구성 요소로 나눕니다. VAT가 없는 상품 (12,500 루블) , 회계는 D41 K60 게시에 반영됩니다.

VAT에 대한 일반적인 회계 항목: 세무 회계

이는 다음과 같이 반영되어야 합니다: D 68 - K 19. 회계사가 회계에 VAT 발생을 반영하면 항목은 계정 68에 차변 및 대변 회전율을 형성합니다. 차변 금액보다 대변 금액이 더 많은 경우 잔액을 주 재무부로 이체해야 합니다. 반대 상황은 초과 지불 사실을 나타내며 회사는 예산에서 보상을 청구할 수 있습니다.

이를 위해 그녀는 반품 권리를 확인하고 결정을 기다려야 함을 확인하는 문서 패키지를 연방세 서비스에 제출해야합니다. VAT 환급: 거래 VAT 환급 권리는 조직이 수출 활동을 수행하고 0% 세율을 받을 자격이 있는 경우, 그리고 나가는 거래와 들어오는 거래에 대해 서로 다른 세율을 적용하는 경우(예: 10%와 1% 또는 0% 및 18%). 세금 환급은 필요한 서류를 모아 재정 당국에 제출하는 등 복잡한 절차를 거친다.

VAT 회계에 대한 회계 항목(예 포함)

검사 결과에 따라 후자가 결정을 내립니다. 긍정적이고 회사에 기타 세금에 대한 미결제 부채가 없으면 자금이 당좌 계좌로 이체됩니다. 환급을 위해 전기가 사용됩니다: D 60 - K 19. 항목 작성의 기초는 송장이며 수출 작업의 경우 연방세청의 결정입니다.

상품 판매 시 일반적인 전기 테이블 형식의 일반적인 전기를 고려해 보겠습니다. 경제 상황 전기 게시 VAT 발생 기준: 전기 D 90 (91) - K 68 송장 (SF) 조직이 고객으로부터 선불에 세금을 부과했습니다 D 76 - K 68 SF 선적이 발생하고 선불이 적립되었습니다. D 68 - K 76 SF 회사가 자산을 무료로 이전했습니다. D 61 - K 68 SF VAT가 예산으로 이전되었습니다. D 68 - K 51 은행 명세서 전통적으로 계산 및 동작 VAT는 회계 직원들 사이에서 많은 질문을 제기합니다.

VAT 전기

할인된 가격으로 상품 가격 인하 및 판매 상품 가격 인하 시 전기: Dt 41.1 - Kt 60 - 구매한 상품은 자본화됩니다. Dt 19 - Kt 60 - 구매한 상품에 대한 VAT 금액을 반영합니다. Dt 68 - Kt 19 - 구매한 상품에 대한 VAT 공제가 허용됩니다. Dt 41.1 - Kt 42 - 거래 마진 금액을 반영합니다. Dt 42 - Kt 41.1 - 상품 가격 인하가 구매 상품의 거래 마진 금액에 반영됩니다. Dt 50 - Kt 90-1 - 할인된 가격으로 상품을 판매하여 수익이 인식됩니다. Dt 90-2 - Kt 41.1 - 판매된 상품의 판매 가치가 상각됩니다. Dt 90-3 - Kt 68.02 - VAT는 미지급 수익에 부과됩니다. Dt 99 - Kt 90-9 - 재무 결과(손실)가 반영됩니다. 벌금 벌금 벌금 발생 전기. . . . . 부외 계정. . . .

부가가치세(VAT) 계산 회계

1C에서 267개의 비디오 강의를 무료로 받으세요:

• 1C 회계 8.3 및 8.2에 대한 무료 비디오 튜토리얼;
• 1C ZUP 3.0의 새 버전에 대한 튜토리얼;
• 1C 무역 관리 11에 대한 좋은 과정입니다.

VAT 반영 전기: Dt Kt 거래 설명 금액, 문지름. 문서 41 60 수령한 상품이 자본화되었습니다. 132 203 송장 19 60 공제에 할당된 VAT 23 797 송장 수신 공제에 허용됨 VAT 거래: Dr Cr 거래 설명 금액, 문지름. 문서 68(VAT) 19 공제 청구 금액 23,797 구매 장부 이를 통해 오리온이 예산에 납부해야 할 세액을 계산할 수 있습니다.

주목

이 금액은 '발생된 VAT'에서 'VAT 공제액'을 뺀 금액으로 계산됩니다. 이 차이는 36,000 루블과 같습니다. - 23,797 문지름. = 12,203 문지름. 다가오는 상품 배송에 대해 Flamingo LLC가 받은 선지급에 대한 VAT는 구매자로부터 98,000 루블의 선지급을 받았습니다.

상품 회계에 대한 회계 항목

계정 45를 사용하여 구매자에게 배송된 재고 품목은 돈을 받기 전에 계정 45 "배송된 상품"에 기록됩니다. 이 계좌 차변 항목의 기초는 선적 문서입니다. Dt 45 – Kt 41.1 – 배송된 상품이 회계에 반영됩니다. Dt 62 - Kt 90.01.1 - 상품 판매가 반영됩니다. Dt 90.03 – Kt 68.02 – VAT는 상품 판매에 반영됩니다. Dt 91.02.1 – Kt 45 – 배송된 상품 비용을 반영합니다. Dt 51(50) – Kt 62 – 구매자로부터 받은 돈. . . 구매자에게 상품 판매 Dt 62 - Kt 90.01.1 - 상품 판매가 반영됩니다. Dt 90.03 – Kt 68.02 – VAT는 상품 판매에 반영됩니다. Dt 91.02.1 – Kt 41.1 – 배송된 상품의 비용을 반영합니다. Dt 51 (50) – Kt 62 – 구매자로부터 받은 돈.

VAT 거래: 회계, 발생, 지불

VAT: 구매 및 판매 항목 비즈니스 활동의 일환으로 회사는 완제품(작업, 서비스)을 고객에게 판매하고 공급업체로부터 원자재를 구매합니다. 이 두 가지 작업 모두 매출 및 매입 VAT를 설명해야 함을 의미합니다. 제품 판매에 대한 세금을 계산하려면 D 90 - K 68 또는 D 91 - K 68 항목이 사용됩니다.

이 작업과 관련된 기본 문서는 고객에게 발행된 송장입니다. 판매되는 귀중품의 유형에 따라 90개와 91개 계정 중에서 선택됩니다. 첫 번째 경우에는 영업 활동과 관련되고, 두 번째 경우에는 비판매 활동과 관련됩니다.

회사가 공급업체로부터 VAT가 적용되는 상품 및 서비스를 구매할 때 회계사는 D 19 - K 60 항목을 사용해야 합니다. 항목을 작성하는 기준은 공급업체로부터 송장을 받는 것입니다. 조직은 예산에서 매입세금을 상환할 권리가 있습니다.

두 번째 경우, 제품을 구매할 때 조직은 예산 환급(공제)을 위해 VAT를 보낼 권리가 있습니다. 이 경우 세금은 구매 총액에서 할당되며 계정 19에서 별도로 회계 처리됩니다. D19 K60을 게시하여 "취득한 가치에 대한 부가가치세". 공제를 위해 VAT가 전송된 후 거래 형식은 D68.VAT K19입니다. 보시다시피 예산 환급을 위한 VAT는 계정 68의 차변에 징수됩니다.

예산에 지불해야 하는 최종 세금 금액은 계정 68의 대변과 차변의 차이로 결정됩니다. 대변 회전율이 차변 회전율보다 큰 경우 조직은 예산에 VAT를 지불해야 합니다. 매출액이 차변 매출액보다 적으면 국가는 부채 조직으로 남아 있습니다. VAT 회계의 예: 조직이 공급업체로부터 14,750루블에 상품을 구매했습니다.

(부가가치세를 고려하여). 그 후 나는 그것을 23,600 루블에 완전히 팔았습니다. (부가가치세를 고려하여).