이연 매출채권. 매출채권의 상환

18.01.2024

매출채권은 회사에 대한 거래상대방의 부채입니다. 상대방으로부터 해당 금액을 회수할 수 없으면 부채가 악화됩니다. 상각이 가능하지만 회계 및 세무회계의 다양한 규칙에 따라 이루어져야 합니다. 이 기사에서는 그것이 무엇인지 간단한 용어로 설명하고 유형과 상환 조건을 제공합니다.

세무 공무원과 판사는 기업의 미수금 상각을 더욱 어렵게 만드는 새로운 금지 조치를 도입했습니다.

매출채권의 개념

귀하의 조직에 대한 대차대조표를 작성하십시오. 결제계좌(60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)의 차변잔액이 보이시나요? 이것은 기업의 미수금입니다. 귀하의 회사가 다른 조직, 시민, 예산 및 예산 외 자금에 대해 빚진 금액입니다.

상대방의 채무 공소시효를 확인하세요. 회계에 불량 부채가 있는 경우 이를 상각해야 합니다. Glavbukh System의 전문가들이 이를 올바르게 수행하는 방법에 대해 이야기했습니다.

매출채권에는 무엇이 포함되나요? 여기에는 부채가 포함됩니다.

구매자 및 고객(계정 62)
공급자 및 계약자에게 지급된 선급금 및 법원이 인정하거나 판정한 청구(송장)에 대해
보험 보상 지급을 위한 보험 기관, 해당 조직이 소유한 증권을 발행하는 조직, 배당금 지급 등을 위한 조직(계정 76)
초과 납부된 세금 및 기부금(계정)의 반환(상쇄)을 위한 예산 및 주 예산 외 자금;
조직에 직원-대출, 계정에 대해 발행 된 금액, 손해 보상 등 (계정, ,);
승인된 자본(계정 75)에 대한 기부를 위한 창립자.

즉, 채권의 구조나 구성은 부채가 어떻게 형성되었는지에 따라 특징 지어집니다.

상품(저작물, 서비스)을 후불조건으로 판매하는 경우. 상대방에게 상품을 배송하고, 그를 위해 작업을 수행하고, 서비스를 제공하기 시작했지만 아직 지불을받지 못한 순간에 채권이 나타납니다.
지연 배송 조건에 따라 선지급으로 원자재 또는 기타 제품을 구매할 때;
세금(수수료)을 초과 납부한 경우
직원들에게 현금을 지급합니다.

매출채권은 채무와 어떻게 다릅니까?

실제로 미수금 계정에 대한 질문이 자주 발생합니다. 우리가 빚을 졌습니까, 아니면 우리에게 빚을 졌습니까? 대답은 다음과 같습니다. 미수금은 조직에 빚이 있지만 아직 수령하지 않은 것입니다(본질적으로 재산권). 회사에 부채가 있는 경우 이 금액은 이에 대한 지급 계정이 됩니다.

매출채권은 만기일에 관계없이 기업의 유동자산으로 분류됩니다. 모든 유형의 채권이 동일한 이름의 대차대조표 항목에 표시되는 것은 아닙니다. 예를 들어, 비유동자산의 취득(생성)과 관련된 계약에 따라 지급된 선수금에 대한 공급업체 또는 계약업체의 부채는 대차대조표 "비유동자산" 섹션 I에 반영됩니다.

매출채권과 관련된 내용을 알아봤습니다. 이제 분류를 살펴보겠습니다.

복잡한 계약으로 인해 회사는 매출채권을 상각할 수 없습니다. 판매자가 구매자에게 연체료에 대한 벌금을 부과할 수 없는 방식으로 계약이 체결된 경우 이는 거래가 허위라는 신호입니다. 세무 당국은 부채 적립금이 인위적으로 생성되었음을 입증하는 경우 소득세를 다시 계산할 권리가 있습니다.

미수금 유형

분류기준에 따라 다양한 유형의 채권이 구별됩니다.

발생순서에 따라 채권은 다음과 같이 구분됩니다.

일반적으로 조직의 신용 정책의 틀 내에서 발생하여 고객의 신용도를 평가하기 위한 표준과 상대방에 대한 대출에 대한 특정 한도를 확립했습니다.
거래 상대방에게 연지불을 부여하기 위해 조직에서 확립한 규정 및 규범의 요구 사항, 상품 및 자재 발행 절차 등을 위반하여 발생하는 부당한 결과입니다.

연체금 기준에 따라 다음이 구별됩니다.

아직 상환기간이 도래하지 않은 계획채권
상환일이 가까워졌으나 지불이 이루어지지 않은 연체채무.

지연 기간에 따라 다양한 채권 그룹이 구별됩니다. 예를 들어 지연 기간은 최대 45일, 45일에서 90일 등입니다.

수집 현실의 기준에 따라 다음이 구별됩니다.

징수할 실제 부채;
문제가 있는 (의심스러운);
절망적이다.

단기

보고일로부터 12개월 이내에 상환기간이 발생하므로 매출채권의 상당 부분이 유동 또는 단기부채로 분류됩니다. 나머지 채권은 장기채권입니다. 예를 들어, 이는 1년 이상의 기간 동안 상대방에게 제공되는 대출입니다.

못 미더운

상환되지 않았거나 계약에 의해 설정된 기간 내에 상환되지 않을 확률이 높고 적절한 보증이 제공되지 않는 채권은 회계에서 의심스러운 부채로 간주됩니다 (회계 규정 70 항 및 보고). 의심스러운 채권이 식별될 때마다 동일한 이름의 적립금이 회계에 형성됩니다. 이는 조직의 보고가 실제 재무 결과와 구매자 및 고객의 실제 의무 규모를 반영하는지 확인하는 데 필요합니다.

세무 회계에서는 의심스러운 부채에 대한 적립금이 자발적으로 생성되고 과세 이익은 적립금만큼 감소합니다(러시아 연방 세법 제 266조 5항). 준비금 형성 절차는 러시아 연방 세법 제 266조에 규정되어 있습니다. 회계 규칙과 다릅니다. 특히 상품, 작업 또는 서비스 판매와 관련된 연체된 부채만 의심스러운 것으로 간주됩니다. 지연이 45일을 초과하는 경우에만 예약금이 생성됩니다.

희망이 없다

악성 부채는 거래 상대방으로부터 징수하는 것이 사실상 불가능한 부채입니다(회계 및 보고 규정 77항, 러시아 연방 세법 266조 2항).

공소시효가 만료되었습니다(러시아 연방 민법 제196조).
의무는 이행할 수 없기 때문에 민법에 따라 종료됩니다. 예를 들어, 불가항력(러시아 연방 민법 제416조), 채무자 조직의 청산(러시아 연방 민법 제419조), 국가 기관 또는 지방 정부의 행위(417조)로 인해 러시아 연방 민법).

세금 목적상, 집행 절차 종료와 관련하여 발행된 집행관의 결정에 의해 징수 불가능이 확인된 경우 부채도 나쁜 것으로 간주됩니다.

채권 유형 표

표준	분류
	재고, 작업, 서비스 취득과 관련
	재고, 작업, 서비스 취득과 관련이 없습니다.
발생순서	정상
발생순서	정당화되지 않음
기간별	현재(단기)
기간별	장기간
가능하다면 의무를 이행하십시오.	예정
가능하다면 의무를 이행하십시오.	연체: - 공소시효가 만료되지 않은 부채 - 청구되지 않은
수집 현실의 기준에 따라	수집용으로 진짜
	못 미더운
	희망이 없다

새로운 연방세 서비스 금지를 우회하고 편리한 때에 미수금을 상각하는 방법

연방세청은 회사가 제때에 미수금을 수행하지 않은 경우 비용에 미수금을 포함하는 것을 금지했습니다. 하지만 이 요구 사항을 해결할 수 있는 법적 방법이 있습니다. 지침을 준비했습니다.

매출채권 관리

일반적으로 관련 회계계정에 반영되는 부채는 회사가 거래상대방(상대방)에게 제시한 금액 또는 실제로 지불하거나 발생한 금액을 기준으로 액면가로 평가됩니다. 채권의 시장가치를 평가할 때, 채권이 상환되지 않을 확률이 고려됩니다.

연체된 미수금은 의심스러운 부채로 간주될 뿐만 아니라 지불 기간이 아직 도래하지 않은 부채(예: 거래 상대방 조직이 파산한 경우)도 고려됩니다. 동시에 부채가 연체될 수 있지만 의심할 여지가 없습니다. 예를 들어 구매자가 일시적인 어려움을 겪고 있지만 나중에 지불을 보장하는 경우입니다.

어떠한 경우에도 회계상 의심스러운 부채에 대한 적립금을 마련하기 위해서는 의심스러운 부채를 검토하고 식별하는 것뿐만 아니라 해당 금액을 합리적으로 계산하기 위해 상환 가능성(미상환)을 평가하는 것도 필요합니다. 적립금 채권 평가 방법과 적립금 형성 절차는 회계 정책에서 결정됩니다.

미수금 작업

미수금 계정은 경제 순환에서 자신의 운전 자본이 인출되는 것을 나타내며, 이는 조직 수입의 간접적인 손실을 동반합니다. 그러므로 그러한 부채를 처리해야 할 것입니다. 미수금을 처리하는 방법은 무엇입니까?

매출채권을 관리하고 구매자와 고객으로부터 적시에 자금을 수령하는 것을 통제하는 것이 필요합니다. 왜냐하면 웰빙뿐만 아니라 회사의 생존도 이에 달려 있기 때문입니다. 통제는 때때로가 아니라 지속적으로 필요합니다. 또한 지불 조건 분야에서 구체적인 정책을 개발해야 합니다. 때때로 거래상대방이 청산되지만 부채가 상환되지 않습니다. 전문가들은 이에 대해 이야기했습니다.

미수금을 늘리고 싶은 사람은 아무도 없습니다. 모두가 판매 확대를 위해 노력하고 있습니다. 수익을 늘리는 동시에 효율적인 수집과 지속적인 현금 흐름을 보장합니다.

관대한 지불 조건을 제공하는 것은 수익성이 없습니다. 자산(이 경우 미수금 형태)의 증가는 항상 이에 상응하는 부채의 증가(이 경우 미지급 수익 인식 시 형성되는 이익으로 인해)를 동반하기 때문입니다. 그러나 이 이익은 서류상에만 국한됩니다. 그러나 실제로 채권은 구매자 (고객 등)에게 빌려준 자금으로 회사의 매출액, 즉 인건비 지불, 자재 구매 및 재산 유지 관리를위한 자금에서 인출됩니다.

매출채권은 언제 발생하나요? 구매자(고객)에게 유예가 허용되는 경우. 따라서 유예를 제공하는 경우 계약 가격에 추가 비용을 고려하십시오. 예를 들어 즉시 지불할 때와 일정 기간에 걸쳐 지불할 때 가격을 다르게 설정하십시오.

또한, 채권이 상환되지 않을 위험도 고려해야 합니다. 조직에 채무자가 많을수록 가능성이 높아집니다(누군가 파산, 실종 등).

그 결과, 채권에 대한 전년도 정보를 분석하여 최종적으로 미결제 상태로 남아 있는 대손채권의 대략적인 가치(%)를 판단할 수 있습니다. 또한 재정 정책을 수립할 때 이를 고려하십시오.

채권을 관리할 때 위험을 줄이기 위해 다음과 같은 방법을 사용합니다.

부채 제한(상대방 한 명에 대한 최대 금액 설정)
할부 또는 연납 기간을 제한합니다.
부채 지연 상환에 대한 엄격한 제재 조치를 취합니다.
다양한 협력 조건을 설정하기 위해 신규 및 기존 파트너의 지급 능력을 의무적으로 검증하고 순위를 매길 목적(신뢰할 수 있는 파트너, 모호한 파트너, 바람직하지 않은 파트너 등으로 분류)을 위한 "고객 서류"를 유지 관리합니다.

미수금 처리 방법을 결정할 때 극단적인 조치를 피하십시오.

엄격한 채권관리 정책으로 품질은 높아지지만, 경쟁사로 넘어가는 일부 고객(파트너)을 잃거나 놓칠 위험이 있는 것이 사실이다. 그리고 초기 단계에서 매출 증가로 이어지는 지나치게 자유주의적인 정책은 나중에 높은 비용 (청구 비용, 법원 등) 또는 수익 징수 불가능으로 변합니다.

매출채권재고

매출채권에 대한 정보는 대차대조표와 부록(부채 구조에 대한 설명 포함) 모두 재무제표에 반영되므로 신뢰할 수 있고 정확해야 하며 이는 재고 결과로 확인됩니다.

회사는 보고 연도 12월 31일 현재 연간 재무제표를 준비하기 전에 최소한 1년에 한 번 모든 유형의 채권에 대한 전체 목록을 실시합니다. 조직이 이익세 목적으로 의심스러운 부채에 대한 준비금을 형성하는 경우 분기별 또는 월별 재고가 더 자주 수행됩니다. 이러한 목록을 기반으로 예비 금액이 결정됩니다(러시아 연방 세법 제266조 4항).

목록 작성 절차는 자재 자산 목록 작성 절차와 다릅니다. 부채의 존재 및 금액은 기본 회계 문서 및 상대방과의 상호 조정 결과에 따라 결정됩니다.

상대방과의 조정 속도를 높이고 불일치를 제거하는 템플릿

책임자는 현금이 발급된 유효기간 이후 또는 직장에 복귀한 날(출장 복귀 등)로부터 영업일 기준 3일을 초과하지 않는 기간 이내에 사전 보고서를 제출해야 합니다. 그러나 현금이 발행되는 기간은 조직의 장이 설정합니다. 그는 명령이나 책임자의 진술서에 이를 표시합니다(2014년 3월 11일자 러시아 은행 지침 No. 3210-U의 6.3항). ).

세금, 보험료 및 기타 의무 지불의 경우 상환 기간은 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정되며 1998년 7월 24일 연방법 No. 125-FZ(직장 재해에 대한 보험료).

계약(공급, 계약, 서비스 제공 등)의 경우, 상환기간은 당사자 간의 합의에 의해 정합니다. 채권의 평균 상환 기간은 기간(일)과 채권(루블)을 모든 유형의 판매 수익으로 나눈 값으로 계산됩니다.

즉, 대차대조표에서 미수금 상환 기간을 결정하려면 회계사는 다음 공식을 사용해야 합니다.

비율이 높을수록 부채를 상환하지 못할 위험이 높아집니다.

전문가들은 재무제표를 작성하고 채권과 채무를 반영하는 방법에 대해 자세히 설명했습니다.

러시아 연방 민법 제196조에 따른 일반적인 제한 기간은 3년입니다. 만료 후 및 공소시효 만료 전에 부채가 불량으로 인식되는 경우(예: 채무자 조직이 청산되는 경우) 부채가 탕감됩니다.

물론, 만료되었거나 회수 불가능으로 선언된 채권이 상각되는 경우가 더 많습니다. 채권추심 공소시효는 어떻게 되나요 >>>

준비금이 생성되면 해당 자금을 사용하여 부채가 상각됩니다. 준비금이 충분하지 않은 경우 차액은 계정 91 "기타 수입 및 지출"(PBU 10/99) 차변에 다른 비용으로 청구됩니다. 준비금이 없으면 전체 금액이 계정 91로 인출됩니다. 동시에 부외 계정 007 "손실로 상각된 부실 채무자의 부채"에 동시에 입력되어야 하며, 여기서 5년 동안 계속 고려됩니다(수령이 가능한 경우). 채무자). 그리고 이 기간이 지나야만 등록부에서 부채가 탕감됩니다.

세무회계에서는 대손상각액이 영업외비용에 포함됩니다. 그리고 의심스러운 부채에 대한 준비금을 만들 때 - 준비금을 희생합니다. 예비비로 충당되지 않는 금액도 영업외비용으로 간주됩니다.

보고의 미수금

숙련된 전문가가 모든 계수를 계산할 필요는 없습니다(많은 계수가 있음). 대차대조표 지표(미지급금 및 미수금 금액, 섹션 및 대차대조표의 총 금액)를 살펴보세요. 대차대조표의 섹션 V에는 가까운 미래(12개월 이내)에 상환해야 하는 부채만 반영되어 있습니다. 전문가들은 미수금을 상각하는 방법을 보여주었습니다.

단기 부채가 현재 자산을 초과하는 경우 이는 조직에 자체 운전 자본이 없으며 상황이 위기에 처해 있으며 급진적인 조치가 필요함을 의미합니다. 결국 단기 부채를 갚기 위해서는 이미 존재하는 돈 (계좌, 예금, 유가 증권)뿐만 아니라 미수금을 갚을 때 구매자로부터 받게 될 돈뿐만 아니라 주식(제품뿐만 아니라 원자재, 소모품 및 기타 귀중품)을 판매하여 얻을 수 있는 것입니다.

추가 자원을 유치해야 합니다. 비유동 자산의 일부를 매각하거나(신속하고 저렴한 가격에 매각하기 쉽지 않음), 창업자의 도움을 받거나, 차입 및 대출 등 다른 자금 조달 소스를 찾아야 합니다. 기타 자금 (이 회사 상황에서도 문제가 됨).

이상적으로는 채무자와 채권자가 수취채권에 유리한 약간의 이점을 갖고 규모 면에서 비슷해야 합니다.

채권을 판매하는 방법

채권자는 자신의 권리를 다른 사람에게 양도할 수 있습니다.

양도 계약 또는 청구권 양도에 관한 계약이라고도 함
법에 기초하여. 예를 들어, 조직 개편 중 법원 결정에 의해.

채권자는 양도 계약에 따라 자신의 권리를 다른 사람에게 양도할 권리가 있습니다. 청구권양도합의라고도 한다. 원래 계약과 동일한 형식으로 계약을 체결합니다.

간단한 서면 형식으로;
원본 계약이 공증인에 의해 등록된 경우 서면으로 작성하고 공증합니다.
청구권이 할당된 거래가 주정부 등록 대상이었던 경우 서면으로 등록합니다.

이 경우 처음 체결된 계약 유형(구매 및 판매, 신용 등)은 중요하지 않습니다. 예를 들어, 매매 계약이 간단한 서면 형식으로 체결되었으며, 판매자는 구매자로부터 채무를 청구할 권리를 제3자에게 양도합니다. 양도 계약은 서면으로도 체결되어야 합니다.

양도인이 채무청구권을 양도할 수 있는 가격은 얼마입니까?

양도인이 양수인에게 양도하는 청구권은 그의 재산권의 일부이며 자산으로 간주됩니다. 따라서 양도인의 회계에서 계정 91 "기타 수입 및 비용"의 판매 (처분)로 청구권 할당을 반영하십시오.

청구권 매각으로 인한 수익은 기타 소득으로 인식됩니다(PBU 9/99의 7항 및 16항). 청구권 할당에 관한 계약(PBU 9/99의 6항 및 10.1항)에 의해 설정된 금액으로 회계 처리가 허용됩니다.

조직이 별도의 하위 계정 "계약에 따른 정산"을 개설할 권리가 있는 계정 76 "다른 채무자 및 채권자와의 정산"에 대응하여 계정 91의 신용에 대한 회계 권한 이전으로 인한 수익금을 반영합니다. 청구권의 양도”. 청구 할당을 반영하기 위해 어떤 거래를 사용해야 하는지 >>>

이익세 및 VAT 목적으로 청구권을 양도하는 것은 판매입니다. 이러한 결론은 민법 조항을 토대로 내릴 수 있습니다. 매매, 교환, 배송 등의 계약에 따른 청구권은 재산권입니다.

조세법은 재산권 행사와 관련된 내용을 명확하게 정의하지 않습니다. 조세법 제39조는 상품, 저작물, 서비스의 판매만을 정의합니다. 그러나 재산권은 이 개념에 속하지 않습니다(세법 제38조). 그러나 민법에서는 재산권을 민사유통의 대상으로 규정하고 있습니다(민법 제128조, 제129조). 즉, 시민과 법인은 이를 양도, 교환, 획득할 수 있습니다.

세금 계산 시 양도인의 청구권 양도를 반영하는 절차는 그가 적용하는 과세 제도에 따라 다릅니다. 일반 시스템 및 특별 제도에 대한 청구권 양도 과세에 대한 팁 -

매출채권과 채무채무의 차이를 이해하려면 이러한 각 현상을 자세히 살펴볼 필요가 있습니다. 모든 사람이 이해할 수 있는 언어로 표현하려면:

미수금- 이는 다른 회사, 조직 또는 개인 및 직원이 우리 조직에 빚진 재정 자원 및 투자입니다. 이러한 실체를 채무자라고 합니다.
외상 매입 계정- 이는 우리 조직이 제3자 조직, 회사, 직원 또는 개인에게 빚진 자금입니다. 이 경우 해당 기관을 채권자라고 합니다.

미수금은 우리에게 빚진 것입니다. 그리고 채권자는 우리가 빚진 것입니다

매입채무와 매출채권은 완전히 다른 것이므로 다르게 반영됩니다.

채권반영

매출채권은 항상 대차대조표에 자산으로 표시됩니다. 즉, 이는 어떤 이유로 인해 현재 조직 외부에 있는 귀하의 자금과 재산입니다. 물론 이 현상은 일시적이다.

그녀는 다음과 같습니다:

정기적인- 이것은 조직의 모든 요구 사항에 따라 적시에 상환되는 다른 기업이나 개인에게 일종의 대출을 발행하는 것입니다.
정당화되지 않음– 채무자가 어떤 이유로든 채무를 상환할 수 없는 경우에 발생합니다. 이는 기업 계획에 결코 포함되지 않으며 조직의 재무 상태에 부정적인 영향을 미칩니다.

부당한 채권의 발생을 방지하기 위해 조직은 다음 단계를 취할 수 있습니다.

부채 상환 조건을 서면으로 설정합니다.
기업의 지급 능력을 분석합니다.
자체 부채 상환 정책을 개발합니다.
채무자가 되지 않기 위해 비상자금을 축적합니다.

이러한 유형의 의무는 발행일로부터 3년 이내에 자금이 반환되지 않는 경우 항상 의심스러운 부채 준비금에서 상각됩니다.

매출채권 분석

매출채권을 특성화하는 데 사용되는 몇 가지 절대 및 상대 지표가 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

연체된 미수금 표시;
매출액은 상품, 작업 또는 서비스 판매로 인한 수익과 평균 부채 금액의 비율입니다.
채권상환기간은 한 기간(360일)과 매출액을 몫으로 하는데, 이 지표가 높을수록 유동성이 낮다는 점에 주목할 필요가 있습니다.

모든 기업의 미수금 계정에 대한 전반적인 그림이 작성되는 것은 이러한 지표의 도움으로 이루어집니다. 이를 바탕으로 채권과 채무를 줄이기 위한 다양한 전략을 개발하고 있습니다.

매출채권 구성 분석

미지급금 반영

미지급금은 항상 대차대조표의 부채 부분에 반영됩니다. 조직은 이 자금을 현재 이 조직을 운영하고 있는 다른 조직이나 개인에게 빚지고 있습니다. 이 현상도 일시적인 현상이므로 이제야 빚을 갚을 것입니다.

여기에는 여러 아종이 있습니다:

아직 지불되지 않았지만 만료되지 않은 상품 또는 서비스에 대한 부채;
상품 및 서비스에 대한 채무로서 지급 기간이 이미 만료된 경우. 이를 연체 부채라고 합니다.
발행된 어음에 대한 부채;
예산 지불 및 예산 외 지불에 대한 부채;
임금에 대한 부채;
받은 선수금에 대한 부채.

따라서 채권자는 금융 부채의 경우뿐만 아니라 다른 많은 의무를 이행하지 못함으로 인해 발생합니다.

이 부채는 다음과 같은 경우 상각됩니다.

청구되지 않은 경우(상환 기간이 만료됨)
모든 의무가 완전히 지불되었으며 청구가 없습니다.

미수금과 지급 계정 모두 모든 조직에서 바람직하지 않은 현상입니다.이러한 상황이 발생하는 경우 차변 금액은 대변 금액과 대략 동일해야 합니다. 이는 자산이 부채와 동일해야 한다는 기본 방정식 및 회계 규칙 때문입니다.

모든 회계사, 은행 직원, 감사인, 경제학자, 관리자, 세무 공무원, 감사인, 통제관, 전문가, 개인 기업가 및 금융가는 교육의 첫 단계 중 하나에서 미지급 계정과 미수금 계정을 배웁니다. 경험을 바탕으로 우리는 그러한 의무의 초과 발생을 방지하기 위한 자체 방법을 개발합니다.

미지급금 분석

미수금과 마찬가지로 지급 계정에는 이를 특징짓는 여러 가지 지표가 있습니다.

연체된 미지급금에 대한 절대 지표;
회전율 - 기업이 지정한 특정 기간 동안의 부채 회전율의 합계입니다.
미지급금 상환을 위해 주어진 기간 또는 미지급금 이행 기간의 일일 기간은 해당 기간의 일수(연간 360일)와 같은 기간의 매출액 수의 몫입니다.

채권 및 채무 분석은 모든 조직에서 수행되며 성공적인 기능을 위해 많은 의미를 갖습니다.

미수금 및 지급 계정 보고서의 예

언제 부채를 청산할 수 있나요?

원칙적으로 계정 잔액과 매출액을 합산해서는 안 됩니다. 다만, 채무자와 채권자가 동일인인 경우에는 채무를 청산할 수 있습니다. 그런 다음 상호 청구를 상쇄하는 행위가 생성되고 모든 계산이 조정됩니다. 이 경우 대차 대조표 잔액은 금액 중 하나만큼 감소합니다.

채무자와 채권자가 다른 사람인 경우 각 법인의 직무 책임은 대차대조표의 서로 다른 면에 기록됩니다.

어떤 사람의 채권 발생은 다른 사람, 즉 상대방의 채권자 의무의 의무적 발생입니다. 대출로 제공된 재정 자원을 지불하지 않은 경우 특정 형사 및 행정 처벌이 있으므로 채권자는 당국에 돈을 반환하도록 항소할 권리가 있습니다. 청구서가 법원에서 승인되면 의무를 이행하지 않으면 200,000 루블의 벌금이 부과됩니다. 어떤 경우에는 최대 2년의 징역형이 가능하다.

매출채권은아직 그녀에게 주어지지 않은 회사 돈. 증가하다미수금회사의 성장률을 높이는 것으로 간주 될 수 있으며, 가장 중요한 것은 채무자가 부채를 제때에 상환하면 채권자에게 자신의 부채를 상환하는 데 문제가 없다는 것입니다.

매출채권과 채무의 개념 차이

외상매입금은 매출채권과 반대되는 개념입니다. 여기서 우리는 특정 날짜까지 지불해야 하는 회사 자체 부채에 대해 이야기하고 있으며, 미수금과 지급 계정의 개념이 항상 "부채"라는 단어에 부정적인 의미를 갖는 것은 아닙니다. 종종 이는 단지 수락되었지만 아직 의무가 이행되지 않은 경우입니다.

미지급금이 발생하려면 은행에서 대출을 받을 필요가 없지만, 미수금이 발생하려면 돈을 빌려줄 필요가 없습니다. 물품 수령 후 한 달 후에 대금을 지급하는 공급 계약만 체결할 수 있습니다. 그리고 이번 달 내내 구매자는 미지급금, 즉 계약에 따른 지불 의무를 갖게 됩니다.

동시에 공급업체는 미수금을 갖게 되며 배송된 상품에 대한 대금을 한 달 이내에 지불할 것으로 예상됩니다. 이 예는 거래의 두 당사자가 하나의 의무와 관련하여 서로 다른 유형의 부채를 가지고 있음을 보여줍니다. 그리고 의무 이행 기한이 올 때까지 양 당사자는 이러한 상황을 정상적인 업무 관계로 인식합니다.

당신의 권리를 모르시나요?

미지급금이 문제다

의무는 이행 기간에 따라 제한됩니다. 물론, 요구가 제시된 후에 이행되는 무기한 의무가 있습니다. 그러나 여기에도 고유한 기한이 있으며, 그러한 의무는 즉시 실행되거나 예를 들어 요청 접수일로부터 3개월 이내에 실행될 수 있습니다. 따라서 언제 의무가 이행되어야 하는지 결정하고 이를 통해 채권을 상환하는 것이 항상 가능합니다. 이로 인해 채권은 두 가지 유형으로 분류됩니다.

일반 매출채권
연체된 미수금.

채무가 만기되면 일반채권은 연체채권이 됩니다. 그리고 여기서 조치를 취해야 합니다. 따라서 회사에서는 매출채권을 추적하기 위한 작업을 조직하는 것이 중요합니다. 특정 의무의 상환 기한이 언제인지 명확히 알아야 합니다.

문제가 있는 채권을 적시에 찾아내기 위해서는 채무자의 재무상태를 모니터링하는 것이 좋을 것이다. 의무가 이행되지 않을 수 있음을 미리 알 수 있습니다. 채무자가 파산 직전에 있는 경우 채권을 변제할 가능성은 희박합니다. 이러한 상황에서는 가능한 한 빨리 미결제 채권을 기록해야 합니다. 의무 이행 기한이 지나면 즉시 법정에서 징수하는 작업을 시작하십시오. 그러면 이미 법원의 판결을 받은 상태에서 채권자로서 파산절차를 밟고 미수금에 대해 최소한 일부 보상을 받을 수 있게 됩니다.

악의적인 채무 상환 회피에 대한 책임

채권자는 의무 이행일이 도래한 후에만 의무 이행을 원하지 않는다고 말할 수 있습니다. 그러면 미수금 연체 상태가 되고 의무를 이행하기 위해 유인 방법과 심지어 강압 방법을 사용할 수 있습니다. 채권자는 미수금 연체문제를 해결하기 위해 다음과 같은 방법을 취할 수 있습니다.

형사 기소의 위협으로 인해 많은 채무자가 청구서를 지불하게 됩니다.

한 사람의 미수금 계정의 출현은 확실히 상대방의 지급 계정의 출현으로 이어질 것입니다. 의무를 완전히 이행한 후에는 두 부채 모두 상환된 것으로 간주됩니다. 그러나 채무자가 채무를 상환할 수 없는 경우 채권자는 채권에 대해 금전을 받기 위해 법률과 계약이 제공하는 모든 방법을 사용할 권리가 있습니다.

기업가 활동에는 공급업체, 은행, 구매자 등을 포함한 광범위한 사람들과의 직접적인 상호 작용이 필요합니다. 이들 모두를 상대방, 즉 조직에 직접적인 영향을 미치는 대리인이라고 합니다. 시장에서 회사의 위치와 경쟁력은 기업가가 상대방과 얼마나 능숙하게 협력하는지에 따라 달라집니다. 상대방은 채무자와 채권자로 구분됩니다. 상대방은 민법 관계에서 계약 당사자 중 하나입니다.

또한 자금 추적을 더 쉽게 하기 위해 유사한 개념인 "차변"과 "신용"이 도입되었습니다. 이러한 개념 덕분에 계정은 두 부분으로 나뉩니다. 차변은 수입이고 비용은 계정의 왼쪽 및 오른쪽 열인 대변입니다.

채무자는 누구입니까?

채무자는 채무자인 거래상대방(제3자기관), 즉 자금을 지급할 의무가 있는 사람을 말합니다.

미수금은 재무 제표에 포함되며 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"및 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"에 기록됩니다. 이는 매우 역동적이며 회사와 고객 및 파트너와의 상호 작용에 따라 달라집니다. 회사의 이익을 형성하는 것이 바로 이런 종류의 부채라고 말할 수 있습니다. 동시에 이는 조직 자체 자본 형성의 원천이기도 합니다.

지급 계정이란 무엇입니까?

채권자는 빚을 지고 있는 사람입니다. 즉, 미지급금은 계약에 따라 발생하는 일종의 부채입니다. 예를 들어, 회사는 자체 생산을 위해 부품을 구매합니다. 부품 비용은 미지급금입니다. 그러나 부채에는 상품 배송 및 포장 비용이 포함되지 않습니다. 오늘날에는 두 가지 유형이 있습니다.

일정 기간 내에 갚아야 하는 물품에 대한 채무
이미 기간이 만료된 서비스 및 상품에 대한 부채
예산 외 자금으로 지불된 부채
자신의 직원에게 지급해야 하는 임금입니다.

회계는 특정 유형의 지급 계정에 해당하는 계정에 따라 수행됩니다. 이러한 유형의 부채는 재무제표에 반영됩니다. 따라서 미지급 계정은 연체된 지불뿐만 아니라 아직 만료되지 않은 채권자에 대한 조직의 현재 의무를 나타냅니다. 조직은 부채가 상환되거나 채권자가 적시에 부채를 회수할 필요가 없다고 판단하는 경우 부채를 탕감할 수 있습니다. 러시아 법률에 따른 대출 공소시효는 3년입니다(러시아 상대방의 경우). 따라서 지급 계정은 특정 기간 내에 상환해야 하는 회사의 의무입니다. 이 열은 실제로 조직의 활동에 대한 주요 비용을 가정합니다.

미수금 유형

매출채권은 두 가지 유형으로 구분됩니다.

표준(또는 일반);
만료되었습니다(또는 정당하지 않음).

표준형 채권에는 특정 기간 동안 대출을 발행하는 것(일정 금액의 약정 체결)이 포함됩니다. 이러한 부채는 엄격하게 계획되어 있으므로 특정 날짜 이전에 상환해야 합니다. 유효기간이 만료되자마자 부채는 연체됩니다. 계약 조건을 위반하면 채무자 회사는 벌금과 과태료를받습니다. 부당한 부채의 위험을 줄이기 위해 채권자 조직은 다음을 수행해야 합니다.

적시에 보고서를 분석합니다.
채무자와 효과적으로 협력할 수 있는 방법을 찾으십시오. 프로세스를 자동화하고, 구조 조정을 수행하고, 추천되고 신뢰할 수 있는 계약자와만 협력하십시오.
권리 할당과 함께 할당 계약에 따라 부채 청구 권리를 할당합니다.

따라서 채권 유형에 관계없이 이러한 유형의 부채가 모든 조직의 성공의 열쇠이기 때문에 이 방향으로 상대방과의 작업을 지속적으로 수행해야 합니다.

미수금을 상각하는 방법은 무엇입니까?

오늘날 법률에 따라 조직은 다음과 같은 경우에만 연체된 채권을 상각할 수 있는 권리를 부여받습니다.

3년의 공소시효가 만료되었습니다.
그러한 부채를 징수하는 것이 불가능하다는 결정이 있는 경우
채무회사가 청산된 경우

동시에, 세금 코드는 "미수금"이 가망 없는 경우 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성하여 영업 외 비용으로 상각될 수 있음을 규정합니다.

부채가 손실로 상각되면 해당 부채는 법적으로 취소되며 소득세에 대한 과세 기준이 줄어들지 않습니다. 물론 이는 회사에 추가적인 손실을 수반합니다. 부채를 탕감하려면 채권 재고 보고서와 기업장의 정당성 및 명령을 작성해야합니다. 채무자가 청산되기 전에 채무자를 상각하는 것이 가능합니다. 모든 청산 절차는 장기간의 파산 절차로 시작됩니다.

이 절차 동안 파산관재인은 채권자 회의를 열어 채무자에 대한 주요 재정적 청구권을 명시합니다. 동시에, 재산의 몰수 및 매각 후 자금은 우선 순위에 따라 채권자 회사에 반환됩니다. 이 법안은 이 기간 동안 부채를 받을 때 "부채"를 완전히 탕감할 수 있는 권리를 부여합니다. 연체되지 않은 채권은 채무자가 송장을 상환할 때 상각됩니다. 따라서 채권과 채무를 처리하는 것은 회사의 안녕을 위해 중요합니다. 이를 위해서는 지속적인 재무 모니터링을 수행하고 업무 상대방을 신중하게 선택해야 합니다.

기업의 재무 활동을 관리하려면 적절한 자산 배분과 전략 계획이 필요합니다.

이러한 업무 측면에서 지속적인 회계, 통제, 분석 및 적시 의무 이행이 필요한 특별한 종류의 자산 형성의 원천으로서 미수금 및 지급 계정과 같은 개념이 중요한 위치를 차지합니다.

미수금

정의 및 개념

미수금은 조직의 모든 계획된 영수증의 총액으로, 양도 의무가 이미 발생했지만 지불 기한이 아직 도착하지 않았거나 발생했지만 해당 기한에 따라 자금이 이체되지 않았습니다.

아직 조직이 처분할 수 없는 이러한 자금은 회계 목적으로 운전 자본의 일부이며 자산 유형 중 하나를 나타냅니다.

기업의 대차대조표에 미수금이 존재하는 것은 일반적으로 받아 들여지는 비즈니스 관행의 필수적인 부분이자 판매 확대를 통해 이익을 늘리는 방법이기 때문에 불가피하고 필요합니다.

매출채권 형성에 있어서 균형은 매우 중요하다총 매출액 및 형성 구조와 관련하여. 한편, 구매자에게 상품을 양도할 때 상품 대금을 받지 못하면 기업의 현재 자산에서 여유 현금의 몫이 줄어들고 유동성이 감소합니다.

반대편에는 업무상품을 구매할 준비가 되어 있지만 후불 조건을 갖춘 거래상대방과 함께 즉시 대금을 지불할 기회가 있는 구매자에게만 상품을 판매하는 것보다 상품 판매를 늘릴 수 있습니다.

간단한 단어로 채권 및 채무 개념을 정의하려면 다음 비디오를 참조하십시오.

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종류

두 가지 특징으로 구별됨– 부채 질의 관점과 기간의 관점에서.

조건에 따라 단기 및 장기 의무가 구별됩니다. 단기 12개월 이내에 상환이 예상되는 사람들입니다. 만기일이 1년을 초과하는 경우 해당 채무는 다음과 같이 분류됩니다. 장기간. 장기 부채의 회계 기간은 원칙적으로 3년을 초과하지 않습니다. 그 이후로 이 부채 징수에 대한 공소시효가 만료되고 반환 가능성이 최소화됩니다.

단기 부채의 하위 유형으로, 종종 할당하다현재 부채로서, 그 기간은 3개월 미만입니다.

에 의해 품질부채는 다음과 같이 나뉩니다.

정상.
연체:
- 못 미더운;
- 절망적이다.

정상아직 지불 기한이 도래하지 않아 자금이 채권자의 계좌로 이체되지 않은 부채입니다.

연체따라서 은 이미 지불 기간이 지났으나 회계 처리 당시에는 지불되지 않은 상태로 남아 있는 부채입니다. 이 경우 의심스러운 것과 절망적인 것으로 나누어집니다.

못 미더운 이러한 유형의 부채는 기한이 이미 위반되었지만 징수 가능성은 여전히 남아 있습니다. 의심스러운 부채를 분류하는 기준은 담보, 보증인, 은행 보증 등 담보가 있는지 여부입니다.

담보가 없고 이행 기한을 위반한 경우 부채는 다음에 귀속됩니다. 희망이 없는 . 그러한 부채를 상환하는 경우는 드물며 대부분의 경우 결국 상각 대상이 됩니다.

대차대조표에 부채 반영"정상", "의심", "희망 없음" 범주에서 과세 표준 계산 및 지불할 세금 금액에 영향을 미치므로 평가 기준 위반은 허용되지 않습니다.

상각 절차

회수불가로 제각다음과 같은 경우 부채가 발생합니다.

발생한 채무자;
채무자가 인정됩니다.
채무의 소멸시효가 만료되었습니다.

부채상각은 다음을 의미한다. 영업 외 비용관리자의 지시와 수집불가에 대한 서면 사유를 토대로 처리됩니다. 상각 절차 후에 이 부채는 가능성을 추적하기 위해 상각일로부터 5년 동안 대차대조표에 반영되어야 합니다.

손실보상상각 부채는 조직 활동의 재무 결과를 이 금액만큼 줄이거나 이러한 목적으로 예약된 자금을 사용하여 이루어집니다. 따라서 조직이 미수금 계정을 확보하기 위해 특별 기금을 조성하지 않으면 부채 미상환이 재무 결과에 영향을 미칩니다.

분석 및 계산

을 위한 제어채권은 정기적인 분석이 필요합니다. 부채 분석 유형그리고 계산 기준은 꽤 많지만 핵심은 관리의 주요 기준으로 품질, 구조, 매출액을 계산하는 것입니다. 위의 계산을 통해 기업 경영진은 지불해야 할 금액과 기간, 연체 의무의 몫은 무엇이며 채권 전체 패키지의 신뢰성과 회수 가능성은 얼마나 되는지 명확하게 이해해야 합니다.

기초적인 계산된 지표:

자산 지분(DZ/자산 * 100%).
회전율 기간(DZ * 일수 / 수익)입니다.
의심스러운 부채의 비율(의심스러운 부채/의심스러운 부채).
총 매출 회전율(DZ/수익)을 공유합니다.
상환기간(DZ*일수/수익)입니다.

의무에 대한 철저한 분석 필요한이익과 부채 미상환 위험 사이의 균형을 유지합니다. 매출채권관리정책은 연지급으로 얻은 이익이 채무상각으로 인한 손실을 초과하는 경우 유효한 것으로 간주됩니다.

~에 허용 크기 계산이연 의무의 경우, 구매자에게 무역 대출을 제공하면 채권자 기업의 유동성이 감소하고 보고 기간 동안 재무 결과가 감소할 상당한 위험이 따른다는 점도 고려해야 합니다. 따라서 대출은 다음 금액으로 제공되어야 합니다. 최대 허용 손실.

외상 매입 계정

정의

지급 계정은 기업이 제3자에 대한 일련의 재정적 의무입니다.

이러한 의무는 다음과 같습니다. 생기다결과적으로:

신용 및 대출 획득;
제공받은 재화 및 서비스에 대한 대금지급기간이 실제 수령한 날짜보다 늦게 발생한 경우
여기에는 임금 체불, 세금, 예산 지불 및 예산 외 자금도 포함됩니다.

이 부채의 규모 형성되고 있다구매량, 지불 조건, 채무 상환에 관한 회사 정책과 같은 요인의 영향을받습니다.

기업의 대차대조표에 지급 계정이 있으면 가능합니다. 운전 자본의 양을 늘리십시오, 자산의 유동성을 높이고 공급품 비용을 지불할 수 있는 현금이 없는 경우 생산 중단 시간을 방지하는 데 도움이 됩니다. 또한 후불 상품 배송으로 인해 발생하는 의무는 실제로 무이자 대출이며 이는 대출 기관에게 분명히 유리합니다.

종류

매출채권과 비교하여 채무를 회계처리하는 구조에서 부채의 한 가지 유형을 더 구별할 수 있습니다. 청구되지 않은. 이 유형에는 제한 기간 동안 채무자가 지불하지 않았거나 채권자가 받지 못한 의무가 포함됩니다. 이러한 상황은 지불 기한 위반, 문서 관리 오류 또는 채권자 계좌로 지불을 이체하는 객관적인 이유로 인해 발생할 수 있습니다.

의무 발생일 또는 확인일로부터 3년이 지나면 대차대조표에 기업 이익으로 고려됩니다.

종료미지급금은 두 가지 방법으로 가능합니다.