간이 p로의 전환 통지 개인사업자 등록신청

24.12.2023

2002년, 러시아 기업가 정신의 전성기 시절, 설립 기간이 지났을 때 국가는 법인에 대한 과세를 단순화하기로 결정했습니다. 사람들에게 새로운 조세 제도(STS)를 선택할 수 있는 권리를 부여합니다. 이러한 시스템은 회사의 비용을 크게 절감할 것입니다. 그 무렵에는 개인 기업가라면 누구나 이미 1996년부터 6년 동안 이 세금 납부 방법을 사용할 수 있었습니다.

현재 개인 기업가와 법인 모두. 개인은 일반 또는 단순화된 과세 시스템을 선택할 수 있는 기회를 갖습니다. 그 중 하나로 전환을 등록하는 것은 매우 쉽습니다. 2019년에 생성되는 개인 기업가를 위한 단순화된 세금 시스템에 대한 샘플 신청서에서 연구할 수 있는 완료 규칙인 통지서를 제출해야 합니다.

단순화된 조세제도로의 전환 - 장점과 단점

단순화된 조세 제도는 주로 새로 설립된 기업을 대상으로 하는 조세 제도로, 납세자는 받은 총 소득에 대해 6%의 고정세를 계산하고 납부할 수 있습니다. "수입에서 지출을 뺀" 시스템을 선택할 수도 있습니다. 그러면 세율은 15%가 되며 세금은 지출 금액만큼 소득에서 차감되어 계산됩니다. 지역법에 따라 5%에서 15%까지 차등 세율이 적용될 수 있습니다.

2019년 개인사업자 등록시 간편세제 신청서를 다운로드 받으실 수 있습니다.

개인 사업자를 위한 2016년부터 간이과세 제도로의 전환 통지서 작성 샘플

2016년부터 러시아 연방에서는 단순화된 시스템에 따라 세율을 인하할 수 있습니다. "소득" 시스템의 경우 최대 1%, "수익 마이너스 비용" 시스템의 경우 최대 5%입니다. 특히 신규 기업의 경우 시스템으로 전환하는 것은 매우 간단합니다. 예를 연구하고 등록 시 개인 기업가를 위한 단순화된 세금 시스템 신청서를 작성하는 것으로 충분합니다.

간소화된 세금 시스템을 사용하면 많은 기업가가 다음과 같은 이점을 경험할 수 있습니다.

회계 보고서는 1년에 한 번 신고서로 제출됩니다.
전체 회계사 부서를 만들 필요는 없습니다. 전문가 한 명이면 충분합니다.
모든 유형의 회계가 눈에 띄게 단순화되었습니다.
세 가지 다른 세금 대신 하나의 세금이 납부됩니다.
개인 기업가의 활동으로 인한 소득에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다.

단순화된 세금 시스템의 모든 장점에도 불구하고 다음과 같은 단점을 고려해야 합니다.

단순화된 세금 제도를 사용할 수 있는 사람들의 범위는 활동 유형으로 제한되며, 그 전체 목록은 Art의 단락 3에 표시되어 있습니다. 346.12 러시아 연방 세금 코드. 은행, 보험 회사, 공증인, 투자 기금 등 한 가지 이상의 예를 지적할 수 있습니다.
단순화된 방식으로 운영되는 회사의 지점을 만들 수는 없습니다.
소득이 6천만 루블을 초과하면 단순화된 세금 시스템을 사용할 수 없습니다. 년에. 이 경우 회계 및 일반 지불 절차가 필요합니다.
"소득에서 비용을 뺀 금액" 체제에서 지불 금액을 줄이는 비용 목록은 제한되어 있습니다.
금전등록기 및 기업 계좌에서 받은 모든 유형의 소득이 데이터베이스에 입력됩니다. 심지어 잘못된 지불도 포함됩니다.
회사를 청산하려면 재무제표를 작성해야 합니다.

단순화된 과세 시스템에 대한 요구 사항

단순화된 세금 시스템을 사용하려면 다음 조건을 충족해야 합니다.

회사의 최대 직원 수는 100명입니다.
회사의 최대 수입은 6천만 루블입니다.
최대 잔존 가치는 1억 루블입니다.

조직에 대한 추가 기준:

다른 회사의 최대 점유율은 25%입니다.
조직은 새로운 지점을 가지거나 만들 수 없습니다.
신청서가 제출되는 1년 중 9개월 동안 조직의 수입은 최대 4,500만 루블이어야 합니다. (러시아 연방 조세법 제2조 346.12에 의거).

대부분의 개인 기업가는 이 상황에 만족해야 합니다. 특히 새 시스템으로 전환하기 위한 등록 절차가 매우 간단하기 때문에 예시에 따라 신고 양식을 작성하여 연방세청에 제출해야 합니다.

2019년 개인 사업자 등록 시 간편과세 제도 신청 마감일

ONS 프레임워크 내에서 작업하려면 2019년 개인 기업가를 위한 단순화된 과세 시스템 신청서를 작성해야 합니다. 이 문서는 INFS에 제출됩니다. 전환에 할당된 기간은 전환이 어떻게 발생하는지에 따라 영향을 받습니다. 주제 등록 시, 즉 이것은 새로 만들어진 개인 기업가입니까, 아니면 기존 개인 기업가가 전환을 수행하는 것입니다.

개인사업자 등록시 간이과세제도 적용 신청

기본적으로 개인 기업가는 공통 납세 시스템을 사용하는 납세자입니다. 대부분의 중소기업은 개업 순간부터 단순화된 모드로 작업하기를 선택합니다. 이 경우 등록 시 개인사업자를 위한 간이과세제도에 관한 통지서를 개인사업자 창설에 필요한 서류와 함께 세무서에 제출합니다.

신청서는 모든 규정에 따라 작성되어야 합니다. 먼저 불필요한 문제나 질문 없이 신청서를 수락하는 것이 좋습니다.

개인 사업자 등록 시 단순화 신청서를 제출하지 않은 경우 다음 사항을 고려해야 합니다. 새로 개업한 개인 사업자의 간이과세 제도 선택 기간은 등록일로부터 30일입니다.. 이 기간 동안 샘플에 따라 작성하여 세무서에 가져가야 합니다. 기업 활동 초기부터 단순화된 양식을 사용할 수 있습니다.

새해로부터의 전환

개인 사업자가 2019년부터 전환할 기회를 얻지 못한 경우 2020년에 대한 신고서를 제출해야 합니다.

2020년부터의 전환은 2019년 말까지 등록할 수 있습니다. 이 요구 사항은 새로운 것이 아니며 10년 이상 동안 유효했습니다. 법에 따르면 등록 또는 보고서 제출을 위해 할당된 마지막 날이 휴일인 경우 특정 날짜는 다음 평일로 연기됩니다. 개인 기업가를 위한 2019년 단순화된 세금 시스템으로의 전환 통지를 작성하는 예는 시스템에 등록하는 데 도움이 될 것입니다.

인터넷에서 다운로드할 수 있는 새로 등록된 개인 기업가를 위한 단순화된 세금 시스템에 대한 샘플 신청서는 작성에 대한 기본 규칙을 보여줍니다. 연방세청에 전환을 등록해야 합니다. 개인 기업가의 대표와 그의 대표자가 서명할 수 있습니다.

비디오: 단순화된 세금 시스템으로의 전환 통지서 작성

첫 번째 범주에는 최근 활동을 시작하고 세금 목적으로 등록한 기업가 및 조직이 포함됩니다. 이 범주는 세금을 부과하려는 특정 대상, 전체 소득 또는 순 부분, 즉 비용을 고려한 이익만을 스스로 결정하고 선택해야 합니다.
일반세액공제제도를 적용받고 있으나, 간이과세제도로 전환하여 스스로 납세제도를 변경하고자 하는 단체 및 개인 사업자. 두 번째 그룹의 경우 공제 대상을 결정하고 "간소화된" 시스템으로 전환하기 위한 신청서를 제출할 시간도 필요합니다.

누가 하면 안되는가

우리는 조직에서부터 시작해야 한다:

조직에 지점이 있는 경우 단순화된 세금 시스템으로 전환할 수 없습니다.
도박 사업에 종사하는 사람들을 위해;
9개월 동안 총 수입이 4,500만 루블을 초과하는 경우
금융경제 부문에서 활동하는 조직
단일농업세를 사용하는 자
조직의 총 직원 수가 100명을 초과하는 경우
다른 기관의 점유율이 25%를 초과하는 경우
공공 부문 기관, 외국 및 소액 금융 기관
조직이 단순화된 세금 시스템으로의 전환에 대해 세무 당국에 알리는 것을 잊은 경우.

이제 개인(개인) 기업가가 단순화된 세금 시스템을 사용할 수 없는 경우를 알아내야 합니다.:

단순화된 세금 시스템으로 전환했음을 세무 당국에 알리지 않은 개인 기업가
근로자 수가 100명을 초과하는 경우
법률 분야의 개인 기업가(공증인 및 변호사)
그리고 통일농업세를 이용하는 분들에게도 해당됩니다.

2016년 경제 활동 유형별 개인 기업가 분포

경제 활동	수량
총	37,335대
농업, 임업 및 사냥	1,238대
낚시, 양식업	22대
채광	1개 단위
제조 산업	1,670대
물, 가스, 전기의 생산 및 유통	12대
건설	1,511대
도매와 소매 모두 거래	19,838대
호텔 및 레스토랑 사업	610대
통신, 운송	5,917대
재원	199대
부동산	3,905대
예산 영역	9대
교육 분야	182대
개인 및 유틸리티	2,057대
사회 복지 및 건강	149대
하우스키핑 서비스	15대

개인 기업가와 새로 설립된 LLC를 위해 단순화된 세금 시스템으로 전환하는 방법

청년 창업가와 기업을 위한 '간이세'로 전환하려면 세무조사관에게 이를 통보해야 합니다. 이는 세무서에 등록한 날로부터 30일 이내에 완료되어야 합니다. 이는 필수 조건입니다.

또한 세금 공제 지불 대상을 결정해야 합니다.

단지 "소득"인 경우 단순화된 세금 시스템에 따라 6%의 세금이 부과됩니다.
대상이 "소득 - 비용"인 경우 세금은 15%입니다.

이는 보고 기간 동안 연방 예산으로 이체되어야 하는 금액에 직접적인 영향을 미칩니다. 선택한 개체는 나중에 변경될 수 있습니다.

기존 시스템을 간이과세 시스템으로 변경하는 방법

양도 신청서는 해당 연도 12월 31일 이전에 세무서에 제출되어야 합니다.
UTII에서 단순화된 세금 시스템으로 전환하면 UTII 사용이 중단된 기간부터 사용할 수 있습니다.

단순화된 세금 시스템으로 전환하려는 강한 열망이 있는 경우 이를 위해 특별 신청서 2부를 작성해야 합니다(양식 26.2-1). 샘플과 양식은 거주지 세무서에서 얻을 수 있습니다. 간이과세제도로의 전환에 관한 무료 신고서를 다운로드하실 수도 있습니다.

하나의 신청서는 신청자의 손에 남아 있고, 두 번째 신청서는 세무 공무원에게 제출되며, 각 신청서에는 스탬프와 서명이 찍혀 심사 승인이 확인됩니다.

양식 작성 샘플

양식 작성 방법, 간략한 설명(항목별 아래 사진 예시)

1. 양식 맨 위에 개인 사업자로 등록할 때 할당될 TIN을 표시해야 합니다. 체크포인트 라인은 법인이 독점적으로 작성하거나 대시를 입력해야 합니다.

3. 오른쪽에는 1부터 3까지의 납세자 식별 코드를 작성해야 합니다. 양식 하단에는 이 줄에 대한 설명이 있으므로 이해하는 데 도움이 됩니다.

5. 아래에는 누가 "간소화된 세금 제도로 전환"하는지에 따라 1부터 3까지의 숫자를 표시해야 합니다. 양식 하단에는 어떤 숫자를 올바르게 입력해야 하는지 이해하는 데 도움이 되는 각주가 있습니다.

6. 다음으로 해야 할 일은 과세 대상에 반대되는 숫자를 표시하고 전환 연도를 입력하는 것입니다.

7. 다음 3개 항목은 법인에 의해서만 채워지며, 귀하가 개인 기업가인 경우에는 대시를 입력하십시오.

9. 마지막에는 연락 가능한 전화번호가 표시되며, 오늘 날짜와 양식을 작성하는 사람의 서명이 표시됩니다. 빈 셀은 대시로 채워져 있다는 것을 잊지 마십시오.

간이과세제도는 간소한 회계 및 세무신고 절차를 통해 중소기업의 생활을 보다 편리하게 만들기 위해 고안된 세금 징수 제도입니다. 이 시스템은 2002년 7월 24일 연방법 No. 104에 의해 러시아에서 도입되었습니다. 초보 기업가나 젊은 조직의 경우 "간소화된" 과세를 선택하는 것은 추가 발전을 위한 중요한 단계가 될 수 있습니다. 단순화된 시스템에는 여러 가지 장점과 특정 단점이 있습니다.

시스템의 장점

단순화된 세금 시스템에는 두 가지 옵션이 있습니다. 소득세 6% 또는 소득에 대한 세금에서 비용 15%를 뺀 세금입니다. 가장 최적의 구성표를 선택할 수 있는 능력은 시스템의 장점 중 하나입니다. 또한 다음과 같은 장점이 있습니다.

세금 보고 및 회계를 용이하게 합니다.
세 가지 유형의 세금을 하나로 대체합니다.
1년에 한 번 세금 신고서를 제출합니다.
개인 기업가의 경우 - 사업 활동으로 인한 소득에 대한 개인 소득세가 면제됩니다.

중요한! 적용된 단순화 시스템은 각 직원의 임금에 대한 개인 소득세 면제를 제공하지 않습니다.

단순화된 시스템의 단점

단순화된 세금 시스템에는 단점도 있습니다.

활동 유형과 관련된 여러 가지 제한 사항.
대표 사무소나 지점을 개설할 기회가 부족합니다.
소득 및 직원 채용에 대한 제한.

간이과세제도 적용 조건

특정 조건이 충족되는 경우에만 단순화된 세금 시스템으로 전환할 수 있습니다.

조직, LLC 또는 개인 기업가의 소득이 6천만 루블 미만인 경우. 또는 간이과세 제도로 전환할 때 간이과세 제도로의 전환 신청서를 제출한 해의 9개월 동안의 소득은 4,500만 루블을 초과하지 않았습니다.
총 직원 수는 백명을 초과하지 않습니다.
지점이나 대표 사무소가 없습니다.
다른 조직의 지분 참여는 25%를 넘지 않습니다.

또한 러시아 연방 세법 제 346.12조 3항에는 개인 기업가 및 LLC에 대한 특정 유형의 활동 목록이 명시되어 있으며, 이는 신청 조건이 충족되더라도 "단순화된" 사용이 금지됩니다. 과세”를 과세의 한 형태로 본다. 개별 요청에 따라 다음 신고 기간에 이전 과세 형식으로 돌아갈 수 있습니다.

간이과세제도로 전환하는 방법

"간이세"를 적용하려면 LLC 또는 개인 사업자의 등록 장소에 따라 세무서에 신고서를 제출해야 합니다. 또한 개인 기업가 또는 법인, LLC로 등록할 때 단순화된 세금 시스템 적용에 대한 통지를 문서 패키지와 동시에 제출할 수 있습니다. 양식 26.2-1의 최신 빈 샘플을 다운로드하고 모든 필수 필드를 작성해야 합니다. 양식은 블록 문자로 작성되며 조직의 직인과 완료 날짜가 부착됩니다. 개인 기업가의 경우 스탬프가 필요하지 않습니다. 양식 사본 2부를 작성해야 하며, 그 중 하나는 조사에 제출되고, 두 번째 샘플은 등록 장소의 세무 조사관이 적절한 승인 스탬프를 찍은 후 남아 있습니다. 특별 온라인 서비스를 이용하여 간편세제 신청서를 작성한 후 완성된 문서를 두 장씩 인쇄하면 됩니다.

2017년 현재 법인 LLC를 위한 단순화된 세금 시스템으로의 전환에 대한 샘플 통지:

2016년 개인(IP)을 위한 단순화된 세금 시스템으로 전환하기 위한 현재 샘플 애플리케이션:

기존 법인이나 개인 사업자에 대한 간이과세 제도로의 전환은 내년부터 가능하며, 신고 기한은 12월 31일로 제한된다. 등록 시 과세 계획으로 "간이과세 제도"를 선택하지 않은 경우, 신청서를 제출하기 위해 등록할 서류 패키지를 제출한 날로부터 30일의 반영 기간이 여전히 남아 있습니다. 간소화된 조세제도로 전환합니다.

간이제도가 적용된 과세기간은 역년과 동일하므로 과세기간 만료 이후에만 다른 제도로의 전환이 가능하며, 해당 연도의 1월 15일까지 신청서를 제출해야 합니다. 다른 과세 절차를 적용할 계획입니다. 단순화된 조세 체계 내에서 한 과세 대상에서 다른 과세 대상으로 전환하는 경우 해당 연도의 12월 31일 이전에 신청서를 제출해야 합니다. 이는 2017년 조직 또는 개인 기업가가 예를 들어 대상이 "소득"인 단순화된 과세 시스템 내에서 운영되고 다음 기간에는 대상을 "소득에서 비용을 뺀"으로 변경해야 함을 의미합니다. ”, 해당 통지서는 늦어도 2016년 12월 31일까지 세무서에 제출되었습니다.

단순화된 세금 시스템에 따라 신고서를 제출합니다.

신고서는 조직 등록 장소 또는 개인 기업가의 거주지에 따라 적절한 규제 당국에 제출됩니다. 제출 마감일과 관련하여 러시아 연방 조세법은 다음 규칙을 규정합니다.

조직(LLC)의 경우 - 신고서를 제출할 보고 기간의 다음 해 3월 31일까지. 예를 들어, 2016년 신고서는 늦어도 2017년 3월 31일까지 제출되어야 합니다.
개인 기업가의 경우. 최종 신고일은 소득을 신고하려는 신고기간의 다음연도 4월 30일이다. 해당 연도에 사업을 운영하는 개인 기업가는 2017년 4월 30일까지 2016년 세무서에 신고서를 제출해야 합니다.

세금을 과도하게 과납한 경우에는 간이과세제도에 따른 세금환급신청서를 제출합니다. 초과 납부된 세금 환급 신청서는 자유 형식으로 작성되어 등록 장소의 검사관에게 제출되며 지불 명령서 사본, 세금으로 이체된 자금이 신청서에 첨부되어 있습니다. 러시아 연방 세법 제78조에 따라 환급금은 조직의 당좌 계좌로 이체하거나 다음 보고 기간에 세금을 납부할 때 공제하여 상쇄할 수 있습니다. 과오납된 세금의 환급 소멸시효는 3년이다. 사진은 이러한 반품 신청 (금액 상쇄 신청)의 2017 년 대략적인 샘플을 보여줍니다.

"소득"또는 "소득 - 비용"을 선택할 조세 시스템 : 장점과 단점. 한 세금 시스템에서 다른 세금 시스템으로 전환하는 방법.

단순화된 과세 제도는 과세 대상 선택의 관점에서 볼 때 독특한 조세 제도입니다. 선택할 수 있을 뿐만 아니라 과세 기간마다 변경할 수도 있습니다. 제안된 자료에서 과세 대상을 선택할 때 주의해야 할 사항과 이를 변경하는 방법에 대해 읽어 보십시오.

선택할 권리

러시아 연방 조세법 26.2장은 단순화된 조세 제도의 적용을 규제합니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 346.14에는 두 가지 과세 대상이 있습니다.

소득
지출로 인해 수입이 감소함

이 경우 과세 대상의 선택은 납세자 자신이 결정합니다. 그리고 이 권리는 대다수의 "단순화된" 사람들에게 어떤 식으로든 제한되지 않습니다. 단순 파트너십 계약(공동 활동 계약) 또는 재산 신탁 관리 계약의 당사자인 납세자만이 비용만큼 감소된 소득을 다음과 같이 사용합니다. 과세 대상. Ch. 과세 대상 선택에 대한 다른 제한은 없습니다. 26.2가 설치되어 있지 않습니다.

이 결론은 최고 법원에 의해 확인되었습니다. 자발적으로 단순화된 과세 시스템으로 전환함으로써 납세자는 일반적으로 과세 대상을 스스로 선택합니다(러시아 연방 세법 제346.11조 1항 및 346.14조 2항). 따라서 그들은 자신의 행동으로 인한 세금 결과(세율 규모, 세무 회계의 세부 사항 및 결과)를 고려하는 것을 포함하여 자신에게 속한 권리를 처분하는 것이 언제, 어떻게 더 수익성이 높은지 독립적으로 결정합니다. 다른 조세 제도로의 전환) (2014년 1월 22일자 러시아 연방 헌법 재판소 정의 No. 62‑O).

선택할 권리 외에도 "단순화된" 사람들은 과세 대상을 마음대로 변경할 권리가 있지만 장에서 정한 규칙에 따릅니다. 러시아 연방 세금 코드 26.2:

과세 대상은 매년 변경될 수 있습니다.
과세대상은 과세기간 개시부터만 변경할 수 있으며, 과세기간 중에는 납세자가 과세대상을 변경할 수 없다.
납세자는 과세 대상 변경을 제안한 연도의 전년도 12월 31일 이전에 자신의 결정을 세무 당국에 통보할 의무가 있습니다.

따라서 납세자는 단순화된 조세 제도를 적용하기로 결정할 때 이 특별 제도로의 전환 통지서에 명시된 과세 대상을 선택해야 합니다. 그러나 현행 세법은 "간소화"가 처음에 선택된 과세 대상에만 적용된다고 주장하지 않으며 오늘날에는 매년 변경될 수 있습니다.

또한 기획재정부 관계자의 설명에 따르면, 단순화된 과세 시스템으로의 전환에 대한 통지가 세무 당국에 제출되었지만 처음에 선택한 과세 대상을 변경하기로 결정한 경우 해당 통지를 명확히 하는 것이 허용되지만 늦어도 12월 31일까지 이 통지가 제출된 연도(2015년 1월 16일자 서한 No. 03-11-06/2/813, 2015년 10월 14일자 No. 03-11-11/58878). 이 경우 간이과세제도로 전환하기로 결정한 납세자가 마음을 바꿔 과세대상을 변경할 수 있으나 기한을 준수해야 한다. 이 경우 조직 또는 개인 기업가는 연방세 명령에 의해 승인된 양식 26.2-1 "간단화된 과세 시스템으로의 전환에 대한 통지" 형식으로 단순화된 세금 시스템으로의 전환에 대한 새로운 통지를 세무 당국에 제출할 수 있습니다. 2012년 11월 2일자 러시아 서비스 No. ММВ-7-3/829@ , 다른 과세 대상을 표시하고 이전에 제출한 통지가 취소되었음을 알리는 서한을 첨부합니다.

그러나 다시 등록하여 간이과세 제도로 전환 신청서를 제출한 조직 또는 개인 사업자는 동일한 과세 기간에 과세 대상을 변경할 수 없습니다(2016년 6월 2일자 러시아 연방세청 서한 No. SD- 2511년 3월 3일). 무슨 말을했는지 설명해 봅시다. Art의 단락 2에 따르면. 예를 들어, 새로 등록된 개인 기업가인 러시아 연방 세법 346.13은 세무 당국에 등록한 날로부터 달력일 기준으로 30일 이내에 단순화된 세금 시스템으로의 전환에 대해 알릴 권리가 있습니다. 이 경우, 그는 세무 당국 등록 증명서에 표시된 세무 당국에 등록한 날부터 단순화된 세금 시스템을 사용하여 납세자로 인정됩니다. 이 통지가 세무 당국에 제출되고(선택된 과세 대상을 나타냄) 개인 기업가가 갑자기 마음을 바꿔 과세 대상을 변경하려는 경우 다음 과세 기간부터 이 작업을 수행할 수 있습니다.

세무 공무원은 다음과 같이 이를 정당화합니다. Art. 러시아 연방 조세법 346.14는 단순화된 세금 제도를 사용하는 납세자가 과세 기간 동안 단순화된 세금 제도로의 전환 통지에 명시된 과세 대상을 변경할 권리가 없음을 의무적으로 규정합니다. 이 러시아 연방 조세법 규범에는 과세 대상과 관련된 단순화된 조세 제도로의 전환 통지 시 오류 수정 가능성에 대한 조항이 포함되어 있지 않습니다.

이는 단순화된 조세 제도 하에서 과세 대상의 선택이 책임감 있게 이루어져야 함을 다시 한번 시사합니다.

특히 개인 기업가의 경우 잘못된 과세 대상을 선택하면 과세 기간 동안 사업 활동 중단 및 재등록과 같은 방식으로 변경할 수 없다고 생각합니다. 세금 기간. 이 문제에 대한 최신 사례 중 하나를 들어 보겠습니다.

헌법재판소를 포함한 모든 사법당국은 다음 사건의 과세 대상이 불법적으로 변경되었다는 결론에 대한 과세당국의 결정을 지지했습니다(2016. 7. 19. 판결 제1459-O호). 한 개인 사업자는 2012년에 '소득' 과세를 목표로 단순화된 조세 제도를 사용했습니다. 2012년 6월 21일 본인의 유언에 따라 개인사업자 등록이 종료되었고, 2012년 6월 29일 다시 개인사업자 등록을 목적으로 간이과세제도 적용을 신청하였다. 과세 대상은 '비용만큼 소득을 삭감한 것'이다. 과세당국은 2012년 현장세무조사 결과를 토대로 해당 과세기간 중 과세 대상의 불법 변경과 관련해 세액과 가산금, 과태료를 징수했다.

헌법재판소는 과세기간 중 과세대상 변경 금지 조항이 간이과세제도를 이용하는 모든 납세자에게 동일하게 적용된다고 밝혔다.

선택 방법: 단순화된 조세 제도 하에서 다양한 과세 대상의 장단점

그럼, 채널. 러시아 연방 세법 26.2조는 납세자에게 "소득"과 "소득 - 비용"이라는 두 가지 과세 대상을 선택할 수 있는 기회를 제공합니다. 어떤 과세 대상이 바람직한지에 대한 질문에 답하기 전에, 이 경우 우리가 추구하는 목표가 무엇인지 자문해 봅시다. 목표는 분명하고 명확합니다. 세금 납부를 최소화하는 것입니다.

따라서 2016년 9개월 동안의 기존 금융 및 경제 활동 결과(수입, 비용, 보험료 금액, 거래 수수료)가 최종 결과인 세금 금액에 미치는 영향의 관점에서 분석되어야 합니다. 과세 기간 동안 지불됩니다. 새로 등록된 조직이나 개인 사업자의 경우, 과세 대상의 선택은 실제 데이터가 아닌 사업 계획의 수치를 기반으로 이루어져야 합니다.

"단순화된" 사람들을 돕기 위해 우리는 두 가지 과세 대상에 대한 비교표를 작성했습니다. 특별히 주의해야 할 점을 강조합니다.

색인	과세 대상 “소득”	과세 대상은 '소득에서 지출을 뺀 것'입니다.
	소득은 Art의 1항과 2항에 의해 설정된 방식으로 결정됩니다. 248 러시아 연방 세금 코드. 예술에 언급된 소득은 고려되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 251 및 소득세 및 개인 소득세가 적용됩니다 (러시아 연방 세금 코드 346.15 조)
	고려되지 않음	목록에 표시되고 실제로 지불된 비용이 고려됩니다(러시아 연방 세법 제346.16조, 346.17조).
보험료	세금 금액을 줄이되 50%를 초과할 수는 없습니다. 직원에게 지불하지 않는 개인 사업자는 보험료 전액에 대한 세금을 감면합니다.	비용 고려(러시아 연방 세법 제346.16조 7항, 1항)
거래 수수료	특정 유형의 사업 활동에서 과세 대상에 대해 계산된 세액을 경감합니다.	비용 고려(러시아 연방 세법 제 346.16조 22항, 1항)
	고려되지 않음	과세 기간 결과에 따라 과세 표준을 줄입니다.
과세표준	소득의 금전적 표현	지출로 인해 감소된 소득의 금전적 가치
세율	러시아 연방 구성 기관의 법률은 납세자 범주에 따라 1~6% 범위의 세율을 설정할 수 있습니다.	러시아 연방 구성 기관의 법률은 납세자 범주에 따라 5~15% 범위의 차등 세율을 설정할 수 있습니다. 2017~2021년 크리미아 공화국 및 세바스토폴 시 법률에 따라 세율은 3%로 인하될 수 있습니다. 0 % – 개인 기업가를 위한 “세금 면제”
최저세	미 지불 상태의	일반절차에 따라 계산된 세액을 초과하는 경우 과세기간 종료일에 납부
수입과 지출 장부를 관리	반드시	반드시
단순화된 조세 제도에 따라 과세 기준을 결정하기 위한 수입 및 지출에 대한 증빙 서류	비용을 제외하고 필수	반드시

단순화된 과세 시스템에 따른 소득 회계 절차는 선택한 과세 대상에 따라 달라지지 않습니다. 그러나 단순화된 세금 시스템에는 비용 회계를 위한 특별한 절차가 있습니다(“소득에서 비용을 뺀” 항목에만 해당).

Art가 설정한 "폐쇄" 비용 목록입니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드;
고려된 비용은 Art 제1항에 명시된 기준을 충족해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 252(정당화되고 문서화됨)
특정 유형의 비용에 대한 회계 기능이 표시됩니다.
납세자의 비용은 실제로 지급된 후에 비용으로 인식됩니다.

여기서는 단순화된 세금 시스템에 따라 비용에 포함될 비용을 분석해야 합니다. 모든 비용을 비용으로 고려할 수 있는 것은 아니며, 비용이 되려면 비용을 지불해야 합니다. 고정 자산의 가용성과 비용은 중요한 역할을 합니다. 고가의 고정 자산을 취득하는 경우 "소득에서 비용을 뺀" 과세 대상을 사용하는 것이 좋습니다. 종종 이러한 요소는 과세 대상을 선택할 때 결정적인 요소가 됩니다.

공정성을 기하기 위해 과세 대상이 "소득에서 비용을 뺀 것"인 경우 "간소화자"는 납부한 최저 세액과 일반적인 방식으로 계산된 세액(러시아 연방 세법 제346.18조 제6항)과 동일한 목적으로 이전 세금 기간의 결과를 기반으로 받은 손실 금액에 대한 과세 기준을 줄입니다. 과세(제346.18조 7항). 이는 과세 기간 말에 납부할 세액을 최소화하는 것도 허용합니다.

과세 대상 "소득"을 선택하는 데 유리한 중요한 이점은 Art 3.1 항에 따라 납부 보험료 및 기타 지불 금액이 중요한 경우 세금 금액을 절반으로 줄일 수 있다는 사실입니다. 러시아 연방 세금 코드 346.21과 납부한 무역세 금액을 세액에서 공제할 수 있습니다.

증빙 서류에 관해서는 "소득"과세 대상을 적용하는 "간단한"사람들이 "비용"서류를 어떤 식 으로든 고려하지 않고 전혀 가지고 있지 않을 수도 있다는 의견이 있습니다. 그러나 이는 단순화된 세금 제도에 따라 납부되는 세금 외에도 단순화된 세무 대리인이 개인 소득세에 대한 세무 대리인의 기능을 수행하고 보험료 납부자이기도 하기 때문에 오해입니다. 또한 상대방과의 정산 등을 위해 비용을 확인하는 문서가 필요합니다.

위에서부터 단순화된 조세 제도에 따라 과세 대상을 선택할 때 결정 요인은 수행되는 활동 유형과 발생하는 특정 유형의 비용입니다.

또 다른 중요한 점에 주목해 보겠습니다. 오늘날 러시아 연방의 주체에게는 "소득에서 비용을 뺀" 과세 대상과 "소득" 대상 모두에 대해 단순화된 조세 제도 하에서 더 낮은 세율을 설정할 수 있는 광범위한 권리가 부여되었습니다. 사용. 채택된 법률에 대한 지역 법률을 연구하는 것이 좋습니다. 아마도 해당 지역에서 사업을 수행하기 위한 특정 조건으로 인해 더 낮은 세율을 사용할 수 있으므로 세금 납부가 줄어들 수 있습니다.

세무회계 목적의 회계정책 변경

“간소화된” 세무회계를 위해서는 적용되는 과세 대상이 회계정책에 반영되어야 합니다. 과세 대상을 변경하기로 결정한 경우 회계 정책을 수정해야합니다.

단순화된 세금 시스템에 따른 세무 회계 목적의 회계 정책은 세금 기간이 역년이므로 매년 채택될 수 있습니다. 선호 사항에 따라 내년에 세금 목적으로 새로운 회계 정책을 채택하여 새로운 과세 대상을 나타내거나 현재 정책을 변경할 수 있습니다. 예를 들어 2018년 이후 과세 대상은 "소득에서 비용"을 뺀 것입니다. (2017년에는 "소득"이라는 개체)이 적용되었습니다. 회계 정책 또는 새 버전의 변경 사항은 사업체 책임자의 명령에 따라 승인됩니다.

과세 대상을 변경하는 방법은 무엇입니까?

2018년부터 다른 과세 대상을 적용하려면 구체적으로 무엇을 해야 합니까? 한 단계만 수행하면 2017년 12월 31일 이전에 결정을 세무 당국에 통보할 수 있습니다(러시아 연방 세법 346.14조 2항).

통지는 어떤 형식으로든 제출할 수 있습니다. 권장 양식 26.2-6 "과세 대상 변경 통지"가 러시아 연방 세금 서비스 명령 번호 ММВ-7-3/829@에 의해 승인되었음을 기억해 봅시다. 이 통지에는 2018년부터 선택된 과세 대상이 표시됩니다.

신고는 직접 방문 또는 우편으로 제출할 수 있습니다. 이 신고서가 제출되었는지 확인하는 것이 좋습니다. 이는 지역 세무 당국이 부착한 신고서의 두 번째 사본에 있는 표시이거나 내용 목록이 포함된 우편 영수증입니다.

이 경우 세무 당국의 응답을 기대할 필요가 없습니다. 즉, 세무 당국은 "간단한" 사람에게 과세 대상 변경에 대한 통지 또는 허가 수신 확인을 보내지 않습니다. .

'간이과세' 과세당국은 간이과세제도 적용 사실 확인을 과세당국에 신청할 수 있습니다. 이 경우 세무 당국은 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/829@에 의해 승인된 정보 편지(양식 26.2-7)를 납세자에게 보내 응답합니다. 해당 서한에는 납세자가 간이과세 제도로 전환하기 위한 신청서를 제출한 날짜가 표시되어 있으며, 납세자가 특별 과세 기간을 적용한 간이과세 제도의 적용과 관련하여 세금 신고서 제출(실패)에 대한 정보가 반영되어 있습니다. 세금 제도. 그러나이 서신의 형식은 납세자가 적용한 과세 대상에 대한 정보 반영을 제공하지 않으므로 "간단한"사람은 과세 대상 변경에 관한 질문에 대한 답변을받지 못합니다.

따라서 납세자가 2017년 12월 31일 이전에 과세 대상 변경에 대한 통지를 세무 당국에 보낸 경우, 그는 2018년부터 선택한 과세 대상을 적용할 권리가 있습니다(4월 15일자 러시아 연방세 서비스 서신). , 2013 번호 ED-2-3/261).

경과 조항

과세 대상 변경에 관해 말하면 Art에서 규정하는 경과 조항을 잊어서는 안됩니다. 러시아 연방 세금 코드 346.17 및 346.25. 납세자가 과세 대상인 "소득"에서 과세 대상인 "소득 - 비용"으로 전환하는 경우:

과세 대상인 “소득”이 적용된 과세기간과 관련된 비용은 과세표준 계산 시 고려되지 않습니다.
그러한 전환일에 "소득" 과세 대상으로 간이과세 제도 적용 기간 동안 취득한 고정 자산의 잔존 가치가 결정되지 않습니다.

따라서 과세대상인 '소득-비용'을 '소득'으로 전환하는 경우, 과세대상인 '소득'을 적용할 때 직전 과세기간과 관련된 비용은 고려되지 않습니다.

일반적으로 단순화된 조세 제도에서 과세 대상을 선택할 때 결정 요인은 수행되는 활동 유형과 발생하는 특정 비용 유형입니다. 이에 따라, 그리고 단순화된 조세 제도 하에서 차별화된 세율을 도입할 수 있는 지역 법률에 따라 "소득"과 "소득에서 비용을 뺀" 과세 대상을 모두 선택할 수 있습니다.

"Simplers"는 과세 기간이 시작될 때부터 과세 대상을 변경할 권리가 있습니다. 따라서 2018년부터 새로운 과세 대상을 적용하려면 2017년 12월 31일 이전에 해당 결정을 과세당국에 통보해야 합니다. 납세자가 Art 2항에 규정된 과세 대상 변경에 대해 세무 당국에 통지를 보낸 경우. 러시아 연방 세금 코드 346.14 마감일인 경우 지정된 통지를 보낸 연도의 다음 해 초부터 선택한 과세 대상을 적용할 권리가 있습니다.

양식 26.2-6 "과세 대상 변경 통지" 작성

통지 양식에는 납세자에 대한 정보를 입력해야 합니다. 즉, TIN, KPP(법인의 경우), 조직 이름(또는 개별 기업가의 전체 이름)을 표시해야 합니다.

서류를 제출한 세무서의 번호입니다.

간이과세제도의 과세 대상이 변경되는 시작 연도입니다.

숫자 아래에서 과세 대상(소득 또는 비용으로 감소된 소득)에 대해 원하는 옵션을 선택해야 합니다.

조직의 장이나 개인 기업가가 개인적으로 신고서를 제출한 경우 왼쪽 하단에 "1"을 입력해야 합니다. 이 경우 관리자(기관의 경우)의 성명, 전화번호, 서명 및 날짜를 기재합니다.

납세자의 대리인이 통지서를 제출하는 경우 "2"를 입력하고 대리인의 성명과 그가 행동하는 근거가 되는 위임장의 세부 사항을 표시해야 합니다. 위임장은 개인 기업가 또는 조직의 장이 개인적으로 발행해야 합니다.

예를 들어, 아래 링크에서 신고 양식 26.2-6 작성 샘플을 다운로드하는 것이 좋습니다.

무료 샘플 다운로드

과세 대상 변경 통지 26.2-6 다운로드 양식 - Excel.

통지 양식 26.2-6 샘플 작성 - 다운로드.

다음 자료를 기반으로 함: klerk.ru, 9doc.ru

오늘날 납세자들 사이에서는 단순화된 과세 시스템(STS)이 가장 인기가 있습니다. 이를 통해 개인 기업가와 회사는 모든 범위의 세금(VAT, 소득세 및 재산세, 개인 기업가에 대한 개인 소득세)을 납부하지 않고 가장 수익성이 높은 과세 대상을 선택할 수 있습니다.

개인 기업가 또는 법인에 대한 간이세 제도로의 전환을 신청하면 특별 제도로 전환하기에 충분합니다. 동시에 미래의 “단순화” 거주자는 세법이 정한 기준을 충족해야 합니다. 우리 기사에서는 단순화 된 세금 시스템으로 전환하기 위해 준수해야 할 제한 사항 및 요구 사항, 단순화 된 세금 시스템으로 전환하기 위해 신청서를 제출하는 방법에 대해 설명하고 기사에서는 그러한 신청서 샘플을 제공합니다. .

2018년에는 누가 "단순화"로 전환할 수 있나요?

2018년부터 "간소화된 시스템"의 적용을 선언하려는 법인 및 기업가는 신고서 제출일 현재 러시아 연방 조세법의 요구 사항을 준수하는지 확인해야 합니다. 그렇지 않으면 세무 당국에서 이들의 권리를 거부할 수 있습니다. 간소화된 조세제도로 전환됩니다.

올해에는 다음과 같은 조직이 2018년부터 단순화된 조세 제도로 전환하기 위한 신청서를 세무서에 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제346.12조).

2017년 9개월 동안의 수입은 1억 1,250만 루블을 초과하지 않았습니다.
2018년 1월 1일 현재 회계에 따른 고정 자산의 잔존 가치는 1억 5천만 루블을 초과하지 않습니다.
가지가 없습니다.
승인된 자본에서 다른 기업의 지분은 25%를 초과하지 않습니다.

개인 기업가의 경우 소득 및 고정 자산 가치에 대해 지정된 "과도기" 제한이 적용되지 않습니다. 그러나 2018년부터 단순화된 세금 시스템으로 전환하기 위해 신청서를 제출할 수 있는 나머지 조건은 법인 및 기업가에게 동일하게 적용됩니다.

연간 평균 직원 수는 100명 이하입니다.
해당 개인이 농업 납세자(UST)가 아닙니다.
그 사람은 일반 광물을 제외하고 광물의 추출 및 판매에 종사하지 않으며 소비세가 부과되는 물품을 생산하지 않습니다.
그 사람은 개인 공증인, 변호사, 전당포, 은행, 소액 금융, 외국 또는 보험 기관, 비정부 연금 기금, 민간 직업 소개소, 공공 부문 직원, 증권 시장 전문 참가자, 도박 사업 주최자가 아니며, 도박 사업에 참여하지 않습니다. 생산 공유 계약.

중요: 단순화된 세금 시스템으로 전환하기 위한 신청은 모든 조건과 제한 사항이 동시에 충족되는 경우에만 세무 당국의 승인을 받습니다.

개인 기업가 및 LLC를 위한 단순화된 세금 시스템으로의 전환 알림

실제로 "간소화된 시스템" 작업 의도를 연방세청에 알리는 유일한 문서는 "간소화된 세금 시스템으로의 전환 통지"입니다. 2017년에 이미 간소화된 세금 제도를 시행 중이고 2018년에 이 제도를 사용할 계획인 사람들은 신고서를 제출할 필요가 없습니다.

단순화된 세금 시스템 No. 26.2-1로의 전환을 위한 현재 신청서는 2012년 11월 2일자 No. MMV-7-3/829 러시아 연방 국세청의 명령에 의해 승인되었습니다. 이 양식은 다른 조세 제도에서 "간소화된 조세 시스템"으로 전환하기로 결정한 법인 및 개인 기업가뿐만 아니라 새로 생성된 개인 기업가 및 조직이 사용합니다(간이세로의 전환에 대한 알림을 다운로드할 수 있습니다) 시스템은 이 글 마지막 부분에 있습니다).

동시에, 러시아 연방 조세법은 어떤 형태로든 신고서를 제출하는 것을 금지하지 않습니다.

2018년 간이과세제도 전환 신청서 제출방법

필요한 모든 요건을 충족하더라도 전환 자체가 통지 방식으로 발생하기 때문에 “간이과세 제도로의 전환 신고”를 제출하지 않으면 “간이과세”에 대한 권리가 발생할 수 없습니다(19조 3항, 러시아 연방 세법 제 346.12조, 러시아 재무부 서한(2013년 2월 13일자 No. 03-11-11/66).

간이과세제도 전환신고서는 어디에 제출하나요? 납세자가 등록된 연방세무서(러시아 연방 세법 제346.13조 1항). 통지는 2012년 11월 16일자 연방세청 명령 No. ММВ-7-6/878에 의해 승인된 형식에 따라 종이 또는 전자적으로 제출할 수 있습니다.

새로 설립된 개인 기업가와 회사는 등록일로부터 30일 이내에 신고서를 제출하여 간소화된 조세 제도에 따른 활동을 즉시 시작할 수 있습니다. 단순화된 세금 시스템에서 새로운 유형의 사업을 시작하여 "귀속" 활동 유형을 완전히 포기하기로 결정했거나 UTII에 대한 현지 법률의 폐지로 인해 중단된 UTII 납부자에게도 동일한 기간이 할당됩니다.

나머지 경우, 다른 제도에서 '간소화제도'로의 전환은 내년 12월 31일 이전에 간이과세제도 '소득' 또는 '소득-비용'으로의 전환신고를 제출한 경우에만 내년부터 가능하다. 올해.

2018년에 단순화된 세금 시스템 작업을 시작하려면 2018년 1월 9일까지 세무 당국에 통보해야 합니다. 이는 2017년 12월 31일이 일요일이고 마감일이 다음 영업일로 옮겨졌기 때문입니다.

간이과세제도 전환신고서 작성방법

신고서는 한 장으로 구성되어 있어 작성하는데 어려움이 없습니다. 단순화 된 세금 시스템으로의 전환 통지서 작성 절차를 자세히 살펴 보겠습니다.

납세자의 INN과 KPP가 상단에 표시됩니다.
다음으로 연방세 서비스 코드를 입력하세요.
납세자 속성은 시트 하단의 목록에서 선택해야 합니다. 주정부 등록을 위한 문서 패키지와 함께 통지서를 제출하는 경우 새로 생성된 개인 기업가 및 법인은 물론 "귀속"이 중단된 사람인 "1"을 표시하고 코드 "2"로 전환하는 사람을 표시합니다. 다른 모드(UTII 제외)의 "단순화"는 코드 "3"을 나타냅니다.
단체명 또는 성명에 관한 '간이과세제도 전환신고서' 작성규칙 기업가는 표준입니다. 모든 보고에서와 마찬가지로 약어 없이 전체가 표시됩니다.
"단순화된" 코드로의 전환이 2018년 1월 1일부터 발생하는 경우 전환 날짜 코드는 주 등록 날짜부터인 경우 숫자 "1"로 표시됩니다. "2"인 경우 " 월초부터 "대체"- "3".
다음으로 과세 대상을 "소득"(코드 "1") 또는 "소득 - 비용"(코드 "2") 중에서 선택해야 합니다. 이 부분의 단순화된 세금 시스템으로 전환하기 위한 신청서 작성 방법은 가장 수익성이 높은 세금 대상을 선택하기 위해 예상 수입과 지출을 고려하여 결정되어야 합니다.
신고서가 제출된 연도인 2017년을 표시하십시오.
다른 조세 제도에서 전환하는 조직은 2017년 9개월 동안 받은 소득 금액(VAT 제외)과 2017년 10월 1일 기준 고정 자산의 잔존 가치를 표시해야 합니다. 개인 기업가는 이 줄에 대시를 표시합니다.
납세자 대리인이 연방세무서에 신고서를 제출하는 경우, 그의 권한을 확인하는 첨부 문서의 이름과 매수가 표시됩니다.
알림의 빈 줄과 셀에는 대시를 넣어야 합니다.

간이세제 전환 통지서 작성 샘플

2018년 “간이과세제도 전환 고시”(예시)

간이과세제도 전환 신청서는 아래에서 다운로드 받으실 수 있습니다.